影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-12-10 15:49:46

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注會(huì)審計(jì)知識(shí)體系龐大復(fù)雜，包含審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)方法等多方面內(nèi)容。提前預(yù)習(xí)可以梳理知識(shí)框架，對(duì)各章節(jié)重點(diǎn)心中有數(shù)，在正式學(xué)習(xí)時(shí)能更有針對(duì)性地吸收，提升學(xué)習(xí)效率。以下是26年《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)講解，一起來學(xué)習(xí)吧！

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影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)

如圖23-1所示，本章設(shè)定了以下“情景”：

甲方：上市公司甲公司。

乙方：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)上市公司甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。獨(dú)立性的簡(jiǎn)答題需要放在這個(gè)“情景”中進(jìn)行思考和答題。

示意圖

一、薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策

如果某一審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

下列防范措施可能能夠消除不利影響：

（1）修改該成員的薪酬計(jì)劃或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)程序。

（2）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。

由審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員已執(zhí)行的工作，可能能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?/p>

關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。

二、禮品和款待

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員接受審計(jì)客戶的禮品或款待，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

（一）禮品

會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不得接受審計(jì)客戶的禮品（即禁止）。

（二）款待

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不得接受超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來的款待（即禁止）。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮款待是否具有不當(dāng)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的意圖，如果具有該意圖，即使其從性質(zhì)和金額上來說均明顯不重要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員也不得接受該款待（即禁止）。

三、訴訟或訴訟威脅

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶發(fā)生訴訟或很可能發(fā)生訴訟，將因自身利益和外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，防范措施可能包括：

（1）如果訴訟涉及某一審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)；

（2）由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核已執(zhí)行的工作。

知識(shí)點(diǎn)來源：第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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