會計師事務所質(zhì)量管理體系_26年注會審計預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-12-03 15:41:24

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會計師事務所質(zhì)量管理體系_26年注會審計預習知識點

會計師事務所質(zhì)量管理體系

一、質(zhì)量管理體系的概念和目標（1/5）

（一）概念

質(zhì)量管理體系是事務所為實施質(zhì)量管理而設計、實施和運行的系統(tǒng)。

（二）目標

（1）合理保證事務所及其人員按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準則的規(guī)定履行職責，并根據(jù)這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務。

（2）合理保證事務所和項目合伙人出具適合具體情況的業(yè)務報告。

二、質(zhì)量管理體系的總體要求（2/5）

（一）一體化要求

（1）會計師事務所應當在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一設計、實施和運行質(zhì)量管理體系，實現(xiàn)人事、財務、業(yè)務、技術標準和信息管理（簡稱“人財業(yè)技信”）五方面的統(tǒng)一管理。

（2）如果會計師事務所通過合并、新設等方式成立分所（或分部），應當將該分所（或分部）納入質(zhì)量管理體系中統(tǒng)一實施質(zhì)量管理。

（二）風險導向的思路

會計師事務所在設計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應當采用風險導向的思路。按照風險導向的思路，會計師事務所應當采取以下步驟，如圖21-3所示。

示意圖

（三）量身定制

實務中，會計師事務所應當實事求是，根據(jù)本會計師事務所及業(yè)務的性質(zhì)和具體情況，以及本會計師事務所質(zhì)量管理的實際需要，“量身定制”適合本所的質(zhì)量管理體系，而不應當機械執(zhí)行會計師事務所質(zhì)量管理準則，也不應當盲目地“照搬照抄”其他事務所的政策和程序。

由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務類型、業(yè)務風險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異。

如果一個會計師事務所規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)較為復雜，業(yè)務類型較多，并且執(zhí)行上市實體審計業(yè)務，則該事務所很可能需要更加復雜和規(guī)范的質(zhì)量管理體系和支持性工作記錄。

（四）不斷優(yōu)化和完善

質(zhì)量管理體系是動態(tài)的、不應一成不變。實務中，事務所應當根據(jù)本所及其業(yè)務在性質(zhì)和具體情況方面的變化，對質(zhì)量管理體系的設計、實施和運行進行動態(tài)調(diào)整。

三、質(zhì)量管理體系框架（3/5）

質(zhì)量管理體系八個要素之間應當有效銜接、互相支撐和協(xié)同運行，如圖21-4所示。

質(zhì)量管理體系框架

點睛課堂

質(zhì)量管理體系框架與內(nèi)部控制框架有什么關系？

質(zhì)量管理體系框架	內(nèi)部控制框架（COSO框架）
治理和領導層（2/8）、資源（6/8）	內(nèi)部環(huán)境
會計師事務所的風險評估程序（1/8）	風險評估
相關職業(yè)道德要求（3/8）、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持（4/8）、業(yè)務執(zhí)行（5/8）	控制活動
信息與溝通（7/8）	信息與溝通
監(jiān)控和整改程序（8/8）	內(nèi)部監(jiān)督