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會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

一、質(zhì)量管理體系的概念和目標(biāo)（1/5）

（一）概念

質(zhì)量管理體系是事務(wù)所為實(shí)施質(zhì)量管理而設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行的系統(tǒng)。

（二）目標(biāo)

（1）合理保證事務(wù)所及其人員按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定履行職責(zé)，并根據(jù)這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。

（2）合理保證事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的業(yè)務(wù)報(bào)告。

二、質(zhì)量管理體系的總體要求（2/5）

（一）一體化要求

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系，實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理（簡(jiǎn)稱“人財(cái)業(yè)技信”）五方面的統(tǒng)一管理。

（2）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)合并、新設(shè)等方式成立分所（或分部），應(yīng)當(dāng)將該分所（或分部）納入質(zhì)量管理體系中統(tǒng)一實(shí)施質(zhì)量管理。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路。按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取以下步驟，如圖21-3所示。

（三）量身定制

實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，根據(jù)本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及業(yè)務(wù)的性質(zhì)和具體情況，以及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理的實(shí)際需要，“量身定制”適合本所的質(zhì)量管理體系，而不應(yīng)當(dāng)機(jī)械執(zhí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則，也不應(yīng)當(dāng)盲目地“照搬照抄”其他事務(wù)所的政策和程序。

由于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計(jì)上會(huì)存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會(huì)存在差異。

如果一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，業(yè)務(wù)類型較多，并且執(zhí)行上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)，則該事務(wù)所很可能需要更加復(fù)雜和規(guī)范的質(zhì)量管理體系和支持性工作記錄。

（四）不斷優(yōu)化和完善

質(zhì)量管理體系是動(dòng)態(tài)的、不應(yīng)一成不變。實(shí)務(wù)中，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所及其業(yè)務(wù)在性質(zhì)和具體情況方面的變化，對(duì)質(zhì)量管理體系的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

三、質(zhì)量管理體系框架（3/5）

質(zhì)量管理體系八個(gè)要素之間應(yīng)當(dāng)有效銜接、互相支撐和協(xié)同運(yùn)行，如圖21-4所示。

點(diǎn)睛課堂

質(zhì)量管理體系框架與內(nèi)部控制框架有什么關(guān)系？

提示

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（1/8）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部環(huán)境（2/8和6/8）和控制活動(dòng)（3/8、4/8和5/8）的手段。

（2）內(nèi)部環(huán)境屬于企業(yè)層面內(nèi)部控制，控制活動(dòng)屬于業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制。

（3）在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)過(guò)程中進(jìn)行信息與溝通（7/8）、實(shí)施監(jiān)控和整改程序（8/8）。

四、評(píng)價(jià)質(zhì)量管理體系（4/5）

五、對(duì)質(zhì)量管理體系的記錄（5/5）

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第二十一章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

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