計劃內(nèi)部控制審計工作_26年注會審計預(yù)習(xí)知識點
3科
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計劃內(nèi)部控制審計工作
計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項
在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價下列事項對財務(wù)報告內(nèi)部控制、財務(wù)報表及審計工作的影響：
1.與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險
2.相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況
3.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項
4.企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度
5.與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷
6.重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素
（1）需要對與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的重要性、風(fēng)險及其他因素進行初步判斷；
（2）對于已識別的風(fēng)險，注冊會計師評價其對財務(wù)報表和內(nèi)部控制的影響程度。注冊會計師更多關(guān)注內(nèi)部控制審計的高風(fēng)險領(lǐng)域，而沒有必要測試那些即使有缺陷也不可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制。
7.對內(nèi)部控制有效性的初步判斷
（1）注冊會計師綜合上述考慮以及借鑒以前年度的審計經(jīng)驗，形成對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的初步判斷；
（2）對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)給予充分的關(guān)注。例如，對相關(guān)的內(nèi)部控制親自進行測試而非利用他人工作；在接近內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日的時間測試內(nèi)部控制；選擇更多的組成部分進行測試；擴大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍等。
8.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍
（1）注冊會計師需要了解可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍；
（2）注冊會計師需要對可獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進行評價，以更好地計劃內(nèi)部控制測試的時間安排、性質(zhì)和范圍。
知識點來源：第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
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