關(guān)聯(lián)方的審計其他相關(guān)審計程序_26年注會審計預(yù)習(xí)知識點
3科
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注會審計學(xué)科有著一套獨特而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶I(yè)術(shù)語體系，這些術(shù)語對于初學(xué)者來說往往比較陌生和晦澀。提前預(yù)習(xí)能讓你提前接觸專業(yè)術(shù)語，提前適應(yīng)審計專業(yè)術(shù)語的表達(dá)環(huán)境。2026年注會備考已開始，以下是預(yù)習(xí)考點講解，一起來看看吧！
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關(guān)聯(lián)方的審計其他相關(guān)審計程序
一、評價會計處理和披露
1.當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：
（1）識別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露；
（2）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否導(dǎo)致財務(wù)報表未實現(xiàn)公允反映。
2.注冊會計師按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定評價被審計單位對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露，需要考慮被審計單位是否已對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)匯總和列報，以使披露具有可理解性。
3.當(dāng)存在下列情形之一時，表明管理層對關(guān)聯(lián)方交易的披露可能不具有可理解性：
（1）關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對財務(wù)報表的影響披露不清楚，或存在錯報；
（2）未適當(dāng)披露為理解關(guān)聯(lián)方交易所必需的關(guān)鍵條款、條件或其他要素。
二、獲取書面聲明（★★掌握）
應(yīng)當(dāng)獲取 | 如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層（如適用）獲取下列書面聲明：（共2點） 1.已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易（★★4項內(nèi)容） 2.已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?/p> |
可以獲取 | 在下列情況下，注冊會計師向治理層獲取書面聲明可能是適當(dāng)?shù)模海ü?點，簡單了解，橫插一腳） 1.治理層批準(zhǔn)某項特定關(guān)聯(lián)方交易，該項交易可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層 2.治理層就某些關(guān)聯(lián)方交易的細(xì)節(jié)向注冊會計師作出口頭聲明 3.治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益 |
三、與治理層溝通
基本原則 | 除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項 |
相關(guān)舉例 | 下列情形是與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項的舉例：（熟悉，共5點） 1.管理層有意或無意未向注冊會計師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易。溝通這一情況可以提醒治理層關(guān)注以前未識別的重要關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易 2.識別出的未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的、可能產(chǎn)生舞弊嫌疑的重大關(guān)聯(lián)方交易 3.注冊會計師與管理層在按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)方交易方面存在分歧 4.違反適用的法律法規(guī)有關(guān)禁止或限制特定類型關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)定 5.在識別被審計單位最終控制方時遇到的困難 |
知識點來源：第十七章 其他特殊項目的審計
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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