關(guān)聯(lián)方的審計(jì)識別和評估重大錯報風(fēng)險_26年注會審計(jì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)
3科
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注會審計(jì)的知識點(diǎn)繁多且分散，但它們之間又存在著千絲萬縷的聯(lián)系。提前預(yù)習(xí)時，大家會嘗試將新學(xué)的知識與已有的知識進(jìn)行對比、整合，在這個過程中，逐漸建立起知識之間的關(guān)聯(lián)脈絡(luò)。以下是26年注會審計(jì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)講解，快來學(xué)習(xí)吧！
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關(guān)聯(lián)方的審計(jì)識別和評估重大錯報風(fēng)險
一、總體要求
1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險。
2.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。（可直接確認(rèn)為特別風(fēng)險的有：超、重、關(guān)；舞弊；管理層凌駕于控制之上）
二、存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
判斷原則 | 管理層由一人或少數(shù)人控制且缺乏相應(yīng)的補(bǔ)償性控制是一項(xiàng)舞弊風(fēng)險因素 |
表現(xiàn)形式 | 關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面： 1.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策 2.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn) 3.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論 4.對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn) 5.如果關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，也可能表明存在支配性影響 |
舞弊的判斷 | 在出現(xiàn)其他風(fēng)險因素的情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險。例如： 1.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易 2.利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利 3.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計(jì)政策的選擇或重大會計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財務(wù)報告 |
知識點(diǎn)來源：第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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