風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2025-10-29 13:58:51

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注會(huì)《審計(jì)》科目?jī)?nèi)容多，提前開(kāi)啟預(yù)習(xí)，能將學(xué)習(xí)任務(wù)分散，避免后期時(shí)間緊張，導(dǎo)致學(xué)習(xí)倉(cāng)促、理解不透徹，讓整個(gè)備考過(guò)程更從容有序。2026年注會(huì)考試預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開(kāi)始，以下是《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)講解，快來(lái)?yè)屜葘W(xué)吧！

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風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

一、詢(xún)問(wèn)

詢(xún)問(wèn)對(duì)象	詢(xún)問(wèn)內(nèi)容
管理層	可以獲取有關(guān)員工舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有用信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢(xún)問(wèn)下列事項(xiàng)：（★★★共4點(diǎn)） 1.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，包括評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率等 2.管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程，包括管理層識(shí)別出的或關(guān)注到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露 3.管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程向治理層的通報(bào)（和治理層說(shuō)） 4.管理層就其經(jīng)營(yíng)理念和道德觀念向員工的通報(bào)（和員工說(shuō)）
治理層	除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)： 1.了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程，以及為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部控制 2.詢(xún)問(wèn)治理層，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控
內(nèi)部審計(jì)人員	如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)： 1.詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控 2.獲取這些人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法

除上述人員外，還可以詢(xún)問(wèn)其他相關(guān)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就是否存在或可能存在舞弊，直接詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部（★★）除管理層以外的下列人員：（原來(lái)不太詢(xún)問(wèn)的人員）

（1）不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的業(yè)務(wù)人員。

（2）擁有不同級(jí)別權(quán)限的人員。

（3）參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督的人員。

（4）內(nèi)部法律顧問(wèn)。

（5）負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類(lèi)似職責(zé)的人員。

（6）負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。

二、實(shí)施分析程序（★★★并非實(shí)質(zhì)性分析程序，不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序）

在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系（包括與收入賬戶(hù)有關(guān)的關(guān)系），是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

三、考慮其他信息

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取的有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面情況的其他信息是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其他信息可能來(lái)源于項(xiàng)目組內(nèi)部的討論、客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持過(guò)程以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。

四、評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素	相關(guān)內(nèi)容
實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力	舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是發(fā)生舞弊的首要條件，如：薪酬業(yè)績(jī)、融資壓力
實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)	一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷，如：公司對(duì)資產(chǎn)管理松懈、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
為舞弊行為尋找借口的能力	借口：指存在某種態(tài)度、性格或價(jià)值觀念，使得管理層或員工能夠作出不誠(chéng)實(shí)的行為，或者管理層或員工所處的環(huán)境促使其能夠?qū)⑽璞仔袨橛枰院侠砘?/p>
上述風(fēng)險(xiǎn)因素也被稱(chēng)為“舞弊三角”，這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素在兩類(lèi)舞弊行為中有不同的體現(xiàn)（重點(diǎn)掌握，尤其動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)的區(qū)分）