風險評估程序和相關(guān)活動_26年注會審計預(yù)習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-10-29 13:58:50

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3科

學習時長

日均>3h

注會《審計》科目內(nèi)容多，提前開啟預(yù)習，能將學習任務(wù)分散，避免后期時間緊張，導(dǎo)致學習倉促、理解不透徹，讓整個備考過程更從容有序。2026年注會考試預(yù)習備考已經(jīng)開始，以下是《審計》預(yù)習考點講解，快來搶先學吧！

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風險評估程序和相關(guān)活動_26年注會審計預(yù)習知識點

風險評估程序和相關(guān)活動

一、詢問

詢問對象	詢問內(nèi)容
管理層	可以獲取有關(guān)員工舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險的有用信息注冊會計師應(yīng)當向管理層詢問下列事項：（★★★共4點） 1.管理層對財務(wù)報表可能存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等 2.管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或關(guān)注到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露 3.管理層就其對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報（和治理層說） 4.管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報（和員工說）
治理層	除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當： 1.了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程，以及為降低舞弊風險而建立的內(nèi)部控制 2.詢問治理層，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控
內(nèi)部審計人員	如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師應(yīng)當： 1.詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控 2.獲取這些人員對舞弊風險的看法

除上述人員外，還可以詢問其他相關(guān)人員，注冊會計師可以就是否存在或可能存在舞弊，直接詢問被審計單位內(nèi)部（★★）除管理層以外的下列人員：（原來不太詢問的人員）

（1）不直接參與財務(wù)報告過程的業(yè)務(wù)人員。

（2）擁有不同級別權(quán)限的人員。

（3）參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員。

（4）內(nèi)部法律顧問。

（5）負責道德事務(wù)的主管人員或承擔類似職責的人員。

（6）負責處理舞弊指控的人員。

二、實施分析程序（★★★并非實質(zhì)性分析程序，不屬于進一步審計程序）

在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況時，注冊會計師應(yīng)當評價識別出的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系（包括與收入賬戶有關(guān)的關(guān)系），是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險。

三、考慮其他信息

注冊會計師應(yīng)當考慮獲取的有關(guān)被審計單位及其環(huán)境等方面情況的其他信息是否表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險。其他信息可能來源于項目組內(nèi)部的討論、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持過程以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗。

四、評價舞弊風險因素

舞弊風險因素	相關(guān)內(nèi)容
實施舞弊的動機或壓力	舞弊者具有舞弊的動機是發(fā)生舞弊的首要條件，如：薪酬業(yè)績、融資壓力
實施舞弊的機會	一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計和運行上的缺陷，如：公司對資產(chǎn)管理松懈、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
為舞弊行為尋找借口的能力	借口：指存在某種態(tài)度、性格或價值觀念，使得管理層或員工能夠作出不誠實的行為，或者管理層或員工所處的環(huán)境促使其能夠?qū)⑽璞仔袨橛枰院侠砘?/p>
上述風險因素也被稱為“舞弊三角”，這三個風險因素在兩類舞弊行為中有不同的體現(xiàn)（重點掌握，尤其動機或壓力、機會的區(qū)分）