審計工作底稿概述_26年注會審計預習知識點
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審計工作底稿概述
一、審計工作底稿的作用
1.審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，是形成審計報告的基礎(chǔ)。
2.審計工作底稿可用于項目質(zhì)量復核、監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等。
3.在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
二、審計工作底稿的編制目的
注冊會計師應(yīng)當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：
1.提供證據(jù)，作為注冊會計師得出實現(xiàn)總體目標結(jié)論的基礎(chǔ)；
2.提供證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。
除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：
1.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；
2.有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理》的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任；
3.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；
4.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；
5.便于會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量復核、其他類型的項目復核以及質(zhì)量管理體系中的監(jiān)控活動；
6.便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
三、審計工作底稿的編制要求
總體要求 | 注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：（3個方面） 1.按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（做了什么？） 2.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)（得到了什么？） 3.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷 |
相關(guān)說明 | 有經(jīng)驗的專業(yè)人士：是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士： 1.審計過程 2.審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定（如：資本化或費用化） 3.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境 4.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題（餐飲業(yè)：應(yīng)收賬款） |
知識點來源：第六章 審計工作底稿
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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