信息技術一般控制、信息處理控制和公司層面信息技術控制_26年審計預習考點
3科
日均>3h
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信息技術一般控制、信息處理控制和公司層面信息技術控制
一、信息技術一般控制
含義 | 信息技術一般控制：是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施 |
相關內(nèi)容 | 1.信息技術一般控制既包括人工進行的控制，也包括自動化控制 2.信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出間接貢獻 3.在某些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻（原因：有效的信息技術一般控制確保了自動化信息處理控制和依賴計算機處理的自動化程序得以持續(xù)有效運行） 4.如果注冊會計師計劃依賴自動化信息處理控制或依賴使用信息系統(tǒng)生成信息的控制，就需要對相關的信息技術一般控制進行測試 5.與財務報告相關的信息技術一般控制通常涉及程序開發(fā)管理、程序變更管理、程序和數(shù)據(jù)訪問管理以及計算機運行四個領域 |
二、信息處理控制
1.信息處理控制：是指與被審計單位信息系統(tǒng)中下列兩方面相關的控制：
（1）信息技術應用程序進行的信息處理；
（2）人工進行的信息處理。
2.信息處理控制既包括人工進行的控制，也包括自動化控制。
3.信息處理控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。
4.系統(tǒng)自動化控制關注的要素包括：完整性（系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的完整性）、準確性（系統(tǒng)運算邏輯的準確性）、授權和訪問（信息系統(tǒng)相關的邏輯校驗控制）等。
三、公司層面信息技術控制
常見的公司層面信息技術控制包括但不限于：
1.信息技術規(guī)劃的制定；
2.信息技術年度計劃的制定；
3.信息技術內(nèi)部審計機制的建立；
4.信息技術外包管理；
5.信息技術預算管理；
6.信息安全和風險管理；
7.信息技術應急預案的制定；
8.信息系統(tǒng)架構建設和信息技術復雜性的考慮。
四、信息技術一般控制、信息處理控制與公司層面信息技術控制之間的關系
1.注冊會計師在執(zhí)行信息技術一般控制和信息處理控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術控制審計，以了解公司的信息技術整體控制環(huán)境，并基于此識別出信息技術一般控制和信息處理控制的主要風險點及審計重點。
2.公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定了信息技術一般控制和信息處理控制的風險基調(diào)；（審計順序：先公司層面控制，再一般控制和信息處理控制）
3.信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息處理控制的有效性是否能夠信任。
知識點來源：第五章 審計證據(jù)信息技術對審計的影響
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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