審計的概念與保證程度_26年注會審計預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-09-24 16:24:29

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2026年注會審計備考號角已然吹響，預習階段至關重要！精準把握考點能讓我們后續(xù)學習事半功倍。本文聚焦注會審計第一章考點“審計的概念與保證程度”進行講解，帶大家提前熟悉本章內容，千萬別錯過哦！

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審計的概念與保證程度_26年注會審計預習知識點

審計的概念與保證程度

財務報表審計的概念：

含義

財務報表審計：是注冊會計師的核心業(yè)務，是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。

理解

1.審計的用戶：財務報表的預期使用者。（可以有效滿足財務報表預期使用者的需求）

2.審計的目的：改善財務報表的質量，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。

3.合理保證：是一種高水平保證（審計風險降至可接受的低水平）。由于審計存在固有限制，注冊會計師得出審計結論和形成審計意見依據的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此，審計只能提供合理保證，而不能提供絕對保證。

4.審計的基礎：注冊會計師的獨立性和專業(yè)性。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時，不僅應當具備專業(yè)勝任能力，還應當獨立于被審計單位。

5.審計的最終產品：審計報告。（注意：不包括已審財務報表）

保證程度：

（一）注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務種類

業(yè)務種類	具體分類
鑒證業(yè)務	1.審計業(yè)務：合理保證
	2.審閱業(yè)務：有限保證
	3.其他鑒證業(yè)務：合理保證或有限保證（如：預測性財務信息審核）
相關服務	1.代編財務信息 2.對財務信息實施商定程序：是指注冊會計師對特定財務數據、單一或整套財務報表等財務信息實施與特定主體商定的具有審計性質的程序，并就實施的商定程序及其結果出具報告 3.稅務咨詢和管理咨詢等

（二）合理保證與有限保證的區(qū)別

1.鑒證業(yè)務的保證程度分為：合理保證（如：審計業(yè)務）和有限保證（如：審閱業(yè)務）。

保證水平+風險水平=100%

買車：

（1）認定

（2）標準

（3）審計程序（手段）：詢問、觀察、檢查、分析程序等

（4）審計風險

（5）舞弊

（6）合理保證

2.合理保證與有限保證的區(qū)別

區(qū)別	合理保證（財務報表審計）	有限保證（財務報表審閱）
目標	在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證	在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發(fā)表審閱意見，提供低于高水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平
證據收集程序	通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當的證據，證據收集程序包括：檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等	通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當的證據，證據收集程序受到有意地限制，主要采用：詢問和分析程序
所需證據數量	較多	較少
檢查風險	較低	較高
財務報表的可信性	較高	較低
提出結論的方式	以積極方式提出結論。例如：“我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經營成果和現金流量”	以消極方式提出結論。例如：“根據我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量”