商業(yè)關(guān)系_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-06-27 16:40:12

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在近年注冊會計師考試中，《審計》科目最后一章多次以主觀題形式考核，分值較高?？忌粌H要掌握理論知識，還需具備將其應(yīng)用于實際案例分析的能力。以下是注冊會計師審計第二十三章學(xué)習(xí)要點(diǎn)精講，快來學(xué)習(xí)吧！

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商業(yè)關(guān)系_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二十三章：審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

第四節(jié)：貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

【知識點(diǎn)】

商業(yè)關(guān)系

會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

（一）一般規(guī)定

1.商業(yè)關(guān)系可能包括：

（1）與客戶或其控股股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè)。

（2）按照協(xié)議，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。

（3）按照協(xié)議，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

2.防范措施

（1）如果會計師事務(wù)所存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。

（2）如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計項目團(tuán)隊成員，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊。

（3）如果審計項目團(tuán)隊成員的主要近親屬與審計客戶或其董事、監(jiān)事、高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

（二）在股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益

會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其董事、監(jiān)事、高級管理人員或上述各方作為投資者的任何組合，在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，在同時滿足下列條件的情況下，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：（否則，不得擁有會涉及該實體經(jīng)濟(jì)利益的商業(yè)關(guān)系）

（1）這種商業(yè)關(guān)系對于會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬以及審計客戶均不重要。

（2）該經(jīng)濟(jì)利益對上述投資者或投資者組合并不重大。

（3）該經(jīng)濟(jì)利益不能使上述投資者或投資者組合控制該實體。

（三）從審計客戶購買商品或服務(wù)

1.會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

2.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┛赡馨ǎ?/p>

（1）取消交易或降低交易規(guī)模。

（2）將相關(guān)審計項目團(tuán)隊成員調(diào)離審計項目團(tuán)隊。

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