質量管理體系——治理和領導層_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-06-24 14:30:18

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注冊會計師審計第二十一章內(nèi)容涉及會計師事務所質量管理體系的各個方面，如質量目標設定、風險評估、治理與領導層責任、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控等，與會計師事務所的實際業(yè)務緊密相關。以下是本章知識點精講，快來學習吧！

治理和領導層_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節(jié)】

第二十一章：會計師事務所業(yè)務質量管理

第一節(jié)：會計師事務所質量管理體系

【知識點】

治理和領導層（八要素之二）

（一）相關質量目標（5個方面）（全所范圍內(nèi)：“質量至上”）

1.會計師事務所在全所范圍內(nèi)形成一種“質量至上”的文化，樹立質量意識。這種“質量至上”的文化應當認可并強調以下方面：（共4點）

（1）會計師事務所及其人員有責任持續(xù)高質量地執(zhí)行業(yè)務，從而更好地服務于公眾利益。

（2）會計師事務所人員樹立正確的職業(yè)價值觀、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度，對于持續(xù)高質量地執(zhí)行業(yè)務至關重要。

（3）會計師事務所所有人員都對其執(zhí)行業(yè)務的質量承擔責任，或者對其在質量管理體系中所執(zhí)行工作的質量承擔責任，并且這些人員的行為應當?shù)卯敗?/p>

（4）會計師事務所的所有戰(zhàn)略決策和行動，都應當堅持質量優(yōu)先，都不能以犧牲質量為代價。

2.會計師事務所的領導層對質量負責，并通過實際行動展示出其對質量的重視

3.會計師事務所領導層向會計師事務所人員傳遞“質量至上”的執(zhí)業(yè)理念，培育以質量為導向的文化

4.會計師事務所的組織結構以及對相關人員角色、職責、權限的分配是恰當?shù)模軌驖M足質量管理體系設計、實施和運行的需要

5.會計師事務所的資源（包括財務資源）需求得到恰當?shù)挠媱?，并且資源的取得和分配能夠為會計師事務所持續(xù)高質量地執(zhí)行業(yè)務提供保障

（二）會計師事務所質量管理領導層

1.設定相關角色

會計師事務所應當在其質量管理領導層中設定以下三種角色，以保障該體系能夠得以恰當?shù)卦O計、實施和運行：

角色	責任
會計師事務所主要負責人（如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員）	對質量管理體系承擔最終責任（★★★★）
會計師事務所應當指定專門的合伙人（或類似職位的人員），如質量管理主管合伙人	對質量管理體系的運行承擔責任
會計師事務所應當指定專門的合伙人（或類似職位的人員），如職業(yè)道德主管合伙人、監(jiān)控和整改主管合伙人	對質量管理體系特定方面的運行承擔責任（如：相關職業(yè)道德要求、監(jiān)控和整改等要素的運行）

2.溝通的相關要求

會計師事務所應當確保對質量管理體系的運行承擔責任的人員（第二類人員）、對質量管理體系特定方面的運行承擔責任的人員（第三類人員），能夠直接與對質量管理體系承擔最終責任的人員（即主要負責人）（第一類人員）溝通。（★★★）