控制測試的時間安排_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-06-20 13:26:44

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2025年注冊會計師新考季已經(jīng)開始，《審計》知識點繁多，容易遺忘，因此要定期復(fù)習(xí)和總結(jié)。可以制定復(fù)習(xí)計劃，每周或每月對所學(xué)內(nèi)容進行回顧。以下是25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點精講，一起來看看吧！

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控制測試的時間安排_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計

第四節(jié)：測試控制的有效性

【知識點】

控制測試的時間安排

（一）基本原則

1.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多。

2.單就內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)而言，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。

3.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。

4.對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力。

（二）測試時間的確定原則

1.為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下列兩個因素之間作出平衡，以確定測試的時間：

（1）盡量在接近基準日實施測試。

（2）實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。

2.由于對企業(yè)層面內(nèi)部控制的評價結(jié)果將影響注冊會計師測試其他控制的性質(zhì)、時間安排和范圍，注冊會計師可以考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)的早期階段對企業(yè)層面控制進行測試。

3.期中測試的兩種方法

在整合審計中測試控制在整個會計年度的運行有效性時，注冊會計師的做法：（二選一）

（1）可以按照既定的樣本規(guī)模進行期中測試，然后對剩余期間實施前推測試。

（2）可以將樣本分成兩部分，一部分在期中測試，另一部分在臨近年末的期間測試。

（三）考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險的影響

1.與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越低，注冊會計師需要對該控制獲取的審計證據(jù)就越少，可能對該控制實施期中測試就可以為其運行有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2.如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準日的證據(jù)。

（四）以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

1.對于財務(wù)報表審計，注冊會計師可以在某些方面利用以前審計中獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。

2.對于內(nèi)部控制審計，除考慮對自動化信息處理控制實施與基準相比較的策略外（完全自動化的控制通常不會因人為失誤而失效），注冊會計師不能利用以前審計中獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，而是需要每年獲取有關(guān)控制有效性的審計證據(jù)。

（五）期中測試和前推程序

基本原則

如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補充審計證據(jù)，以證實剩余期間控制的運行情況

考慮因素

在將期中測試結(jié)果前推至基準日時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素以確定需獲取的補充審計證據(jù)（6個因素）：

1.基準日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果

2.期中獲取的有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

3.剩余期間的長短

4.期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性

5.注冊會計師基于對控制的依賴程度擬減少進一步實質(zhì)性程序的程度（僅適用于整合審計）

6.控制環(huán)境

（六）針對信息技術(shù)一般控制和自動化信息處理控制的前推程序

1.是否需要實施前推測試的考慮

是否需要前推程序	相關(guān)內(nèi)容
不需要前推	如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化信息處理控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試（一貫性）
可能需要前推	如果注冊會計師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實施了測試，則通常（并非必須）還需要對其實施前推程序

2.重要的信息技術(shù)一般控制無效時的應(yīng)對

（1）如果注冊會計師認為一個或一個以上重要的信息技術(shù)一般控制無效，注冊會計師需要評估其對總體信息技術(shù)環(huán)境以及對任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動化控制的持續(xù)有效性的影響。

（2）如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常就需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)。

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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“控制測試的時間安排”的相關(guān)內(nèi)容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內(nèi)容，快來打卡吧！