評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)精講

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-14 10:02:24

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備考注會(huì)審計(jì)，考生需要將理論知識(shí)靈活運(yùn)用到具體案例中，這需要大量的練習(xí)和思考。若僅停留在理論背誦層面，很難在考試中取得理想成績(jī)。以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十章考點(diǎn)精講，一起來看！

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評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)精講

【所屬章節(jié)】

第十章：采購與付款循環(huán)的審計(jì)

第三節(jié)：采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【知識(shí) 點(diǎn)】

評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

（一）評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)

基本原則

1.針對(duì)識(shí)別出的采購與付款循環(huán)相關(guān)交易類別、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評(píng)估錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度來評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)

2.在評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和嚴(yán)重程度綜合起來的影響程度

相關(guān)舉例

某被審計(jì)單位從事農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)，部分原材料系向農(nóng)戶個(gè)人采購。在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與該類交易相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)因素主要是復(fù)雜性，如采購交易涉及多個(gè)農(nóng)戶，并且交易價(jià)格的季節(jié)性波動(dòng)較大，導(dǎo)致核算較為復(fù)雜。此外，由于與農(nóng)戶的交易多為現(xiàn)金交易，以往年度存在白條交易的情況，存在較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)?；谏鲜鲆蛩?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性較高，并且由于采購金額重大，如果發(fā)生錯(cuò)報(bào)，其嚴(yán)重程度較高，因此，將與該類交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估為最高級(jí)，即存在特別風(fēng)險(xiǎn)

（二）評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

基本原則

1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試采購與付款循環(huán)中相關(guān)控制的運(yùn)行有效性，應(yīng)當(dāng)評(píng)估相關(guān)控制的控制風(fēng)險(xiǎn)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)自身偏好的審計(jì)技術(shù)或方法，以不同方式實(shí)施和體現(xiàn)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，則應(yīng)當(dāng)將固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

相關(guān)舉例

被審計(jì)單位每月由不負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款核算的財(cái)務(wù)人員與供應(yīng)商對(duì)賬，就對(duì)賬差異進(jìn)行調(diào)查并編寫說明，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核

注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試該項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性，考慮到該項(xiàng)控制屬于常規(guī)性控制，不涉及重大判斷，執(zhí)行控制的人員具備相應(yīng)的知識(shí)和技能并且保持了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該項(xiàng)控制的控制風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估為低水平

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以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！