計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-01-02 11:17:27

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在注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目中，“計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作”是一個(gè)至關(guān)重要的知識點(diǎn)，它不僅直接關(guān)系到審計(jì)計(jì)劃的全面性和有效性，還是評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，常涉及識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、確定審計(jì)重點(diǎn)等重要考點(diǎn)。

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計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作

計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作

計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)

在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)下列事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)工作的影響：

1.與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

2.相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

3.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)

4.企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度

5.與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷

6.重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素

（1）需要對與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的重要性、風(fēng)險(xiǎn)及其他因素進(jìn)行初步判斷；

（2）對于已識別的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)其對財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制的影響程度。注冊會(huì)計(jì)師更多關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而沒有必要測試那些即使有缺陷也不可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制。

7.對內(nèi)部控制有效性的初步判斷

（1）注冊會(huì)計(jì)師綜合上述考慮以及借鑒以前年度的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，形成對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的初步判斷；

（2）對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注。例如，對相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測試而非利用他人工作；在接近內(nèi)部控制評價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制；選擇更多的組成部分進(jìn)行測試；擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍等。

8.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

（1）注冊會(huì)計(jì)師需要了解可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍；

（2）注冊會(huì)計(jì)師需要對可獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)，以更好地計(jì)劃內(nèi)部控制測試的時(shí)間安排、性質(zhì)和范圍。

知識點(diǎn)來源：第二十章　企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)