關聯(lián)方的審計-識別和評估重大錯報風險_25年注會審計考點搶學
3科
日均>3h
想要在注冊會計師審計科目考試的主觀題中多拿分，“白話”作答就不太保險了，因此備考時記憶的內(nèi)容主要為了應對這類題型，確保作答貼近準則原文。下文整理了第十七章重要知識點關聯(lián)方的審計識別和評估重大錯報風險的相關內(nèi)容，一起來看！
? 25考季注會《審計》搶學考點匯總> ? 備考免費資料，注冊即可打開全科資料庫>
關聯(lián)方的審計-識別和評估重大錯報風險
（一）總體要求
（1）注冊會計師應當識別和評估關聯(lián)方關系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險。
（2）在確定時，注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。
（二）關聯(lián)方施加的支配性影響
管理層由一人或少數(shù)人控制且缺乏相應的補償性控制是一項舞弊風險因素。關聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：
（1）關聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策；
（2）重大交易需經(jīng)關聯(lián)方的最終批準；
（3）對關聯(lián)方提出的業(yè)務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論；
（4）對涉及關聯(lián)方（或與關聯(lián)方關系密切的家庭成員）的交易，極少進行獨立復核和批準。
此外，如果關聯(lián)方在被審計單位的設立和日后管理中均發(fā)揮主導作用，也可能表明存在支配性影響。
（三）可能表明存在舞弊導致的特別風險
在出現(xiàn)其他風險因素的情況下，存在具有支配性影響的關聯(lián)方，可能表明存在舞弊導致的特別風險。例如：
（1）異常頻繁變更高級管理人員或專業(yè)顧問，可能表明被審計單位為關聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；
（2）利用中間機構從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交易，可能表明關聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構從交易中獲利；
（3）有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務報告。
知識點來源：第十七章 其他特殊項目的審計
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號