計劃的審計范圍和時間安排_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-11-18 13:46:54

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計劃的審計范圍和時間安排_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

計劃的審計范圍和時間安排

一、總體要求

注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，包括識別出的特別風險。

二、作用

就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通可以：

（1）幫助治理層更好地了解注冊會計師工作的結(jié)果，與注冊會計師討論風險問題和重要性的概念，以及識別可能需要注冊會計師追加審計程序的領(lǐng)域；

（2）幫助注冊會計師更好地了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況。

三、要求

在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

四、可能溝通的事項

（1）注冊會計師擬如何應(yīng)對舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風險以及重大錯報風險評估水平較高的領(lǐng)域。

（2）注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。

（3）在審計中對重要性概念的運用。

（4）實施計劃的審計程序或評價審計結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識的性質(zhì)和程度，包括利用注冊會計師的專家的工作。

（5）如適用，注冊會計師對哪些事項可能需要重點關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項所作的初步判斷。

（6）針對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或者被審計單位所處的環(huán)境、財務(wù)狀況或活動發(fā)生的重大變化對單一報表及披露產(chǎn)生的影響，注冊會計師擬采取的應(yīng)對措施。

五、可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項

（1）如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師和內(nèi)部審計人員如何以建設(shè)性和互補的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作，包括擬利用內(nèi)部審計工作，以及擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍。

（2）治理層對與治理結(jié)構(gòu)中哪些適當人員溝通、治理層與管理層之間的責任分配等問題的看法。

（3）治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認識和措施。

（4）治理層應(yīng)對會計準則、公司治理實務(wù)、交易所上市規(guī)則和相關(guān)事項變化及這些變化對財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等方面的影響所采取的措施，包括：財務(wù)報表中信息的相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；考慮財務(wù)報表是否因包含不相關(guān)或有礙正確理解所披露事項的信息而受到不利影響。

（5）治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)。

六、關(guān)于責任的特別強調(diào)

盡管與治理層的溝通可以幫助注冊會計師計劃審計的范圍和時間安排，但并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。

知識點來源：第十四章審計溝通