銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-10-31 15:12:23

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銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動_25年注冊會計師審計考點搶學

銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動

本章以一般制造業(yè)企業(yè)為例，說明銷售業(yè)務的主要業(yè)務活動，如圖9-1所示。

銷售業(yè)務的“全流程”。

上游：重點問題解決銷售和信用審批問題，連續(xù)編號的銷售單是重要的單據(jù)。

中游：重點解決產(chǎn)成品發(fā)貨與裝運問題，連續(xù)編號的出庫單是重要的單據(jù)。

下游：重點解決開票、記賬問題，連續(xù)編號的銷售發(fā)票最重要的單據(jù)。

一、接受客戶訂購單

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

（1）通常情況下，僅接受符合企業(yè)管理層授權標準的訂購單

（2）通常由銷售部門負責人對客戶訂購單授權審批

（3）銷售部門根據(jù)審批后的客戶訂購單，編制連續(xù)編號的銷售單

客戶訂購單、銷售單

營業(yè)收入/發(fā)生

二、批準賒銷信用

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

（1）信用管理部門根據(jù)經(jīng)管理層批準的賒銷政策，在每個客戶的已授權的信用額度內進行批準，并在銷售單上簽字

（2）對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，需要經(jīng)過適當?shù)氖跈?/p>

（3）信用管理部門與銷售部門實行職責分離，二者不能是同一個部門

銷售單

應收賬款等/準確性、計價和分攤

三、根據(jù)銷售單編制出庫單并發(fā)貨

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

（1）倉庫管理人員根據(jù)已批準的銷售單編制出庫單并安排發(fā)貨

（2）在使用信息技術的企業(yè)中，信息技術應用程序可能在銷售單經(jīng)批準后才生成連續(xù)編號的出庫單，并按照設定的要求對出庫單和銷售單的相關內容進行核對

銷售單、出庫單

營業(yè)收入/發(fā)生，完整性

四、按出庫單裝運貨物

控制活動	主要單據(jù)/記錄	報表項目/認定
產(chǎn)品配送人員在發(fā)貨時清點貨物，確認與出庫單一致后在出庫單上簽字確認并進行貨物運輸	出庫單	營業(yè)收入/發(fā)生

五、向客戶開具發(fā)票

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

（1）在開具銷售發(fā)票前，負責開票的員工檢查是否存在出庫單和相應的經(jīng)批準的銷售單

（2）根據(jù)已授權批準的商品價目表開具銷售發(fā)票

（3）將出庫單上的發(fā)貨數(shù)量與銷售發(fā)票上的產(chǎn)品數(shù)量進行核對

銷售單、出庫單、商品價目表、銷售發(fā)票

營業(yè)收入/發(fā)生，完整性，準確性

六、記錄銷售（賒銷、現(xiàn)銷等）

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

（1）根據(jù)有效的出庫單和銷售單記錄銷售

（2）使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控

（3）獨立檢查銷售發(fā)票所載的銷售金額與會計記錄金額的一致性

（4）記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離

（5）對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸權限予以限制，以減少未經(jīng)授權批準的記錄發(fā)生

（6）定期獨立檢查應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產(chǎn)的明細賬與總賬的一致性

（7）由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產(chǎn)記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行調查，必要時調整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核

銷售單、出庫單、銷售發(fā)票、主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入明細賬、應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產(chǎn)明細賬、客戶對賬單、現(xiàn)金/銀行存款日記賬

營業(yè)收入/發(fā)生，完整性，準確性

應收賬款等/存在，完整性，準確性、計價和分攤

七、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

（1）處理貨幣資金收入時要保證全部貨幣資金如數(shù)、及時地記入現(xiàn)金、銀行存款日記賬或應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產(chǎn)明細賬，并如數(shù)、及時地將現(xiàn)金存入銀行

（2）企業(yè)通過出納與現(xiàn)金記賬的職責分離、現(xiàn)金盤點、編制銀行存款余額調節(jié)表、定期向客戶發(fā)送對賬單等控制來實現(xiàn)上述目的

轉賬憑證、匯款通知書、現(xiàn)金/銀行存款日記賬、應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產(chǎn)明細賬、客戶對賬單

貨幣資金/完整性

八、確認和記錄可變對價的估計和結算情況

控制活動	主要單據(jù)/記錄	報表項目/認定
如果合同中存在可變對價，企業(yè)需要對計入交易價格的可變對價進行估計，并在每一資產(chǎn)負債表日重新估計應計入交易價格的可變對價金額，以如實反映報告期末存在的情況以及報告期內發(fā)生的情況變化	可變對價相關會計記錄	營業(yè)收入/準確性

九、計提壞賬準備/合同資產(chǎn)減值準備

控制活動

主要單據(jù)/記錄

報表項目/認定

企業(yè)一般定期對應收票據(jù)/應收款項融資/應收賬款/合同資產(chǎn)的預期信用損失進行估計，根據(jù)估計結果確認信用減值損失/資產(chǎn)減值損失并計提壞賬準備/合同資產(chǎn)減值準備，管理層對相關估計進行復核和批準

預期信用損失

計算表

應收賬款等/準確性、計價和分攤

（十）核銷壞賬

控制活動	主要單據(jù)/記錄	報表項目/認定
如有證據(jù)表明某項貨款已無法收回，企業(yè)即通過適當?shù)膶徟绦蜃N該筆應收賬款/應收款項融資	壞賬核銷審批表	應收賬款等/存在，完整性

知識點來源：第九章銷售與收款循環(huán)的審計