與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通_25年注會審計考點搶學(xué)
3科
日均>3h
注冊會計師審計科目的預(yù)習(xí)要從基礎(chǔ)知識點開始，下文一起來學(xué)習(xí)與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通的相關(guān)內(nèi)容，與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)由一系列的活動和政策、會計記錄和支持性記錄組成，各位考生快隨東奧一起預(yù)習(xí)打卡吧！
? 25考季注會《審計》搶學(xué)考點匯總>? 備考免費資料，注冊即可打開全科資料庫>
與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通
（一）與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)的概念
與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)由一系列的活動和政策、會計記錄和支持性記錄組成。
（二）對與財務(wù)報表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
1.了解要求
（1）在了解被審計單位的信息系統(tǒng)時，應(yīng)了解被審計單位如何生成交易和獲取信息，這其中可能包括與被審計單位為應(yīng)對合規(guī)目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)置的系統(tǒng)（被審計單位的政策）相關(guān)的信息，因為這類信息可能與財務(wù)報表編制相關(guān)。
（2）某些被審計單位的信息系統(tǒng)可能是高度集成的，控制的設(shè)計可以同時實現(xiàn)財務(wù)報告、合規(guī)和經(jīng)營這三個控制目標(biāo)。
（3）了解被審計單位的信息系統(tǒng)，還包括了解信息處理活動中使用的資源。
（4）與了解信息系統(tǒng)完整性、準(zhǔn)確性和有效性風(fēng)險相關(guān)的人力資源信息包括：①從事相關(guān)工作人員的勝任能力；②資源是否充分；③職責(zé)分離是否適當(dāng)。
2.考慮事項
注冊會計師在了解信息與溝通要素中針對相關(guān)交易類別、賬戶余額和披露的信息處理活動的政策時，可以考慮以下事項：
（1）與需要處理的交易、其他事項和情況相關(guān)的數(shù)據(jù)或信息；
（2）為維護(hù)數(shù)據(jù)或信息的完整性、準(zhǔn)確性和有效性而進(jìn)行的信息處理；
（3）信息處理過程中使用的信息流程、人員和其他資源。
了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程（包括交易產(chǎn)生的方式），有助于注冊會計師以適合被審計單位具體情況的方式了解信息系統(tǒng)。
3.了解信息系統(tǒng)可實施的程序
（1）向相關(guān)人員詢問用于生成、記錄、處理和報告交易的程序或被審計單位的財務(wù)報告過程；
（2）檢查有關(guān)被審計單位信息系統(tǒng)的政策、流程手冊或其他文件；
（3）觀察被審計單位人員對政策或程序的執(zhí)行情況；
（4）選取交易并追蹤交易在信息系統(tǒng)中的處理過程（即實施穿行測試）。
（三）與財務(wù)報表編制相關(guān)的溝通的概念
1.定義
與財務(wù)報表編制相關(guān)的溝通，包括使員工了解各自在與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)，員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級別的管理層報告例外事項的方式。
2.溝通形式
（1）公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。
（2）溝通可以采用政策手冊、會計和財務(wù)報告手冊及備忘錄等形式進(jìn)行，也可以采用電子方式或口頭方式和通過管理層的行動來實現(xiàn)。
（四）對與財務(wù)報表編制相關(guān)的溝通的了解
（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位內(nèi)部，如何對財務(wù)報告的崗位職責(zé)以及與財務(wù)報表編制相關(guān)的重大事項進(jìn)行溝通。
（2）注冊會計師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層（特別是審計委員會）之間的溝通，以及被審計單位與外部（包括與監(jiān)管部門）的溝通。
知識點來源：第七章 風(fēng)險評估
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號