內(nèi)部控制的概念和要素_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所制定的政策和程序。內(nèi)部控制體系是指由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)的體系。閱讀下文，一起來(lái)預(yù)習(xí)內(nèi)部控制體系的目標(biāo)和要素，一起來(lái)看！
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內(nèi)部控制的概念和要素
（一）內(nèi)部控制相關(guān)概念
相關(guān)概念 | 具體要點(diǎn) |
內(nèi)部控制（簡(jiǎn)稱控制） | 是指被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所制定的政策和程序 |
政策（規(guī)定） | 是指被審計(jì)單位為了實(shí)施控制而作出的應(yīng)當(dāng)或不應(yīng)當(dāng)采取某種措施的規(guī)定。政策是通過(guò)被審計(jì)單位人員采取相關(guān)行動(dòng)或限制該人員采取與政策相沖突而得以貫徹的 |
程序（行動(dòng)） | 是指為執(zhí)行政策而采取的行動(dòng)。程序可能是通過(guò)正式文件或由管理層采取其他形式明確規(guī)定的，也可能是被審計(jì)單位組織文化中約定俗成的。程序還可能通過(guò)被審計(jì)單位的信息技術(shù)應(yīng)用程序及信息技術(shù)環(huán)境的其他方面所允許的行動(dòng)來(lái)實(shí)施 |
（二）內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制體系，是指由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)的體系，以合理保證被審計(jì)單位能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以及遵守適用的法律法規(guī)等目標(biāo)，如圖7-6所示。
1.目標(biāo)（三目標(biāo)）
（1）合理保證能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（簡(jiǎn)稱“報(bào)告”目標(biāo)）；
（2）合理保證提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果（簡(jiǎn)稱“經(jīng)營(yíng)”目標(biāo)）；
（3）合理保證遵守適用的法律法規(guī)（簡(jiǎn)稱“合規(guī)”目標(biāo)）等。
2.要素
（1）內(nèi)部環(huán)境（控制環(huán)境）。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
（3）內(nèi)部監(jiān)督。
（4）信息與溝通（信息系統(tǒng)與溝通）。
（5）控制活動(dòng)。
提示：
內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素是企業(yè)內(nèi)部“自己”執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計(jì)》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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