數(shù)據(jù)分析的基本步驟_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-15 14:29:59

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對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)而言，數(shù)據(jù)分析是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的一種手段，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，通過對(duì)內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、建?；蚩梢暬幚恚园l(fā)現(xiàn)其中隱藏的模式、偏差或不一致，從而揭示出對(duì)審計(jì)有用的信息的方法。

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數(shù)據(jù)分析的基本步驟_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

數(shù)據(jù)分析的基本步驟

數(shù)據(jù)分析步驟，如下圖所示。

數(shù)據(jù)分析步驟

（一）計(jì)劃數(shù)據(jù)分析

（1）計(jì)劃數(shù)據(jù)分析內(nèi)容。

計(jì)劃數(shù)據(jù)分析包括確定數(shù)據(jù)分析所針對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表賬戶、披露和相關(guān)認(rèn)定，數(shù)據(jù)分析的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，應(yīng)用數(shù)據(jù)分析的總體，以及選擇數(shù)據(jù)、程序及具體步驟等。

（2）數(shù)據(jù)分析的總體目標(biāo)取決于審計(jì)的具體階段。例如：

①用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的數(shù)據(jù)分析，目標(biāo)是為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

②用于了解和測(cè)試控制的數(shù)據(jù)分析，目標(biāo)是為了評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行的有效性。

③用于實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)據(jù)分析，目標(biāo)是為了獲取實(shí)質(zhì)性證據(jù)、識(shí)別和評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)以及未更正錯(cuò)報(bào)等。

（二）獲取和整理數(shù)據(jù)

（1）用于分析的數(shù)據(jù)可能儲(chǔ)存于被審計(jì)單位不同的信息系統(tǒng)，這些系統(tǒng)可能是被審計(jì)單位從第三方采購的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)。

（2）用于分析的數(shù)據(jù)也可能來自被審計(jì)單位外部，如互聯(lián)網(wǎng)上公開發(fā)布的一些相關(guān)信息。

（3）在許多情況下，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有意義的分析之前，需要先整理數(shù)據(jù)。

（三）評(píng)價(jià)所用數(shù)據(jù)的相關(guān)性和可靠性

（1）對(duì)于數(shù)據(jù)分析而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)據(jù)是否相關(guān)且可靠以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（2）對(duì)于同一套數(shù)據(jù)，在不同審計(jì)目標(biāo)下，對(duì)相關(guān)性的考慮可能不同。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)考慮數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，并考慮數(shù)據(jù)的來源和性質(zhì)、獲取數(shù)據(jù)的環(huán)境、與數(shù)據(jù)生成和維護(hù)相關(guān)的控制等。

（四）具體執(zhí)行數(shù)據(jù)分析

在具體執(zhí)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最初可能識(shí)別出大量異常項(xiàng)目，其中，某些項(xiàng)目可能表明存在之前未識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)、高于初始評(píng)估水平的風(fēng)險(xiǎn)、控制缺陷或錯(cuò)報(bào)，從而需要作出審計(jì)應(yīng)對(duì)；但也可能有一些項(xiàng)目并不表明存在上述情況，不需要作出審計(jì)應(yīng)對(duì)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施下列程序：

（1）重新更準(zhǔn)確地定義可能表明需要審計(jì)應(yīng)對(duì)的事項(xiàng)的數(shù)據(jù)特征，重新進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；

（2）將所識(shí)別出的異常項(xiàng)目分為若干子集，針對(duì)每一個(gè)子集設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對(duì)性的審計(jì)程序。

（五）評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果

該步驟旨在得出執(zhí)行數(shù)據(jù)分析的目的是否已實(shí)現(xiàn)的結(jié)論。

知識(shí)點(diǎn)來源：第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響