審計證據(jù)的概念_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-09-23 17:47:53

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審計證據(jù)是審計要素之一，在之前注冊會計師審計科目的預習中，考生們對這一知識點已經(jīng)有了簡單的認知，接下來東奧就帶領大家深入理解審計證據(jù)的概念，從定義、類別等多方面進行學習！下文還整理了圖表幫助大家理解，一起來看吧！

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審計證據(jù)的概念_25年注冊會計師審計考點搶學

審計證據(jù)的概念

（一）審計證據(jù)的定義

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。

審計證據(jù)的“所有信息”是與審計過程相對應的概念，包括注冊會計師在“初步業(yè)務活動、審計測試流程、完成審計工作和出具審計報告”過程中獲取的審計證據(jù)，即審計證據(jù)貫穿于審計全過程，如圖3-1所示。

審計過程

（二）審計證據(jù)的類別

審計證據(jù)的類別

審計證據(jù)包括會計記錄中含有的信息和其他的信息，即：

（1）會計記錄中含有的信息。

會計記錄是編制財務報表的基礎，構(gòu)成注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務所需獲取的審計證據(jù)的重要部分。這些會計記錄通常是電子數(shù)據(jù)，因而要求注冊會計師對內(nèi)部控制予以充分關注，以獲取這些記錄的真實性、準確性和完整性。

（2）其他的信息。

會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他的信息。

（3）二者關系。

①沒有會計記錄含有的信息，審計工作將無法進行。

②沒有其他的信息，可能無法識別重大錯報風險。

③會計記錄中含有的信息和其他的信息，兩者缺一不可。

（三）獲取審計證據(jù)的要求

（1）注冊會計師要獲取不同來源（比如，外部與內(nèi)部）和不同性質(zhì)（比如，會計記錄中的信息與其他的信息，直接與間接證據(jù)等）的審計證據(jù)，不過，審計證據(jù)很少是結(jié)論性的，從性質(zhì)看大多是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。

（2）注冊會計師將不同來源和不同性質(zhì)的審計證據(jù)綜合起來考慮，這樣能夠反映出結(jié)果的一致性，從而佐證會計記錄中記錄的信息。

（3）如果審計證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊會計師應當擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

點睛課堂：

說服性證據(jù)、結(jié)論性證據(jù)，總是分不清？

（1）說服性證據(jù)是指審計人員獲取的與審計客觀事實存在一定差距的證據(jù)，但能滿足審計目標的要求。比如，根據(jù)樣本的結(jié)果推斷總體是否存在重大錯報的審計證據(jù)；在審計會計估計時，注冊會計師通過作出的點估計或區(qū)間估計判斷管理層會計估計是否存在重大錯報的審計證據(jù)等。

（2）結(jié)論性證據(jù)是指審計人員獲取的與審計客觀事實相符的證據(jù)，比如細節(jié)測試中重新計算的審計證據(jù)、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金獲取的審計證據(jù)等。

知識點來源：第三章審計證據(jù)