定期存款的實質(zhì)性程序_24年注冊會計師審計劃重點
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下文為注冊會計師審計科目第十二章的知識點定期存款的實質(zhì)性程序的內(nèi)容，如果被審計單位有定期存款，注冊會計師可以考慮實施哪些審計程序呢？完成備考的考生可以使用本文內(nèi)容進行復(fù)習(xí)和回顧哦！話不多說，一起來看吧！
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【所屬章節(jié)】
第十二章：貨幣資金的審計
第四節(jié)：貨幣資金的實質(zhì)性程序
【知 識 點】
定期存款的實質(zhì)性程序
如果被審計單位有定期存款，注冊會計師可以考慮實施以下審計程序：
（一）詢問并評估商業(yè)理由
如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時負債比例偏高，注冊會計師需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性。
（二）獲取明細表
獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。
（三）監(jiān)盤定期存款憑據(jù)或觀察登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢過程
監(jiān)盤定期存款憑據(jù)，或?qū)嵉赜^察被審計單位登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢定期存款信息，并將查詢信息截屏保存。如果被審計單位在資產(chǎn)負債表日有大額定期存款，基于對風(fēng)險的判斷，考慮選擇在資產(chǎn)負債表日實施監(jiān)盤。
（四）未質(zhì)押的定期存款
（1）檢查開戶證實書原件。
對存款期限跨越資產(chǎn)負債表日的未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件而非復(fù)印件，以防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件。
（2）核對相關(guān)信息。
核對相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實施進一步審計程序。
（五）已質(zhì)押的定期存款
（1）對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關(guān)信息。
（2）對于用于質(zhì)押借款的定期存單，關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還需要關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。
（3）對于為他人擔(dān)保的定期存單，關(guān)注相關(guān)擔(dān)保是否合規(guī)，擔(dān)保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。
點睛課堂：
已質(zhì)押的定期存款，為何只需檢查定期存單復(fù)印件，而不是原件？
質(zhì)押是債務(wù)人或第三人向債權(quán)人移轉(zhuǎn)某項財產(chǎn)的占有權(quán)，并由后者掌握該項財產(chǎn)，以作為前者履行某種支付金錢或履約責(zé)任的擔(dān)保。
也就是說，如果企業(yè)將某項資產(chǎn)進行質(zhì)押，那么是需要將相關(guān)資產(chǎn)交由銀行保管的，也就是要將定期存單原件交給銀行，所以此時是沒有辦法提供給注冊會計師相關(guān)的原件的，因此提供的是復(fù)印件。
（六）函證
函證定期存款相關(guān)信息。
（七）測算利息收入
結(jié)合財務(wù)費用和投資收益審計，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實存在，或是否存在體外資金循環(huán)的情形。
（八）檢查定期存款兌付憑證等
對于在報告期內(nèi)到期結(jié)轉(zhuǎn)的定期存款、資產(chǎn)負債表日后已提取的定期存款，檢查、核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單或網(wǎng)銀記錄等。
（九）關(guān)注披露的充分性
關(guān)注被審計單位是否在財務(wù)報表附注中對定期存款及其受限情況（如有）給予充分披露。
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