對不符事項(xiàng)的處理_24年注會審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-09 15:11:11

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對不符事項(xiàng)的處理_24年注會審計(jì)劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第三章：審計(jì)證據(jù)

第三節(jié)：函證

【知識點(diǎn)】

對不符事項(xiàng)的處理

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯報，甚至是否表明存在舞弊；在運(yùn)用審計(jì)抽樣的情況下，對樣本中識別出的錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查錯報的原因，并根據(jù)樣本錯報推斷總體中存在的錯報。

（一）不符事項(xiàng)的定義

不符事項(xiàng)，是指被詢證者提供的信息與詢證函要求確認(rèn)的信息不一致，或與被審計(jì)單位記錄的信息不一致。

（二）評價不符事項(xiàng)

不符事項(xiàng)可能顯示財務(wù)報表存在錯報或潛在錯報，當(dāng)識別出錯報時，需評價該錯報是否表明存在舞弊。不符事項(xiàng)可以為注冊會計(jì)師判斷來自類似的被詢證者回函的質(zhì)量及類似賬戶回函質(zhì)量提供依據(jù)。不符事項(xiàng)還可能顯示被審計(jì)單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。

某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯報。例如，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計(jì)量或書寫錯誤造成的。

提示：

（1）回函中的“小額差異”可能是方向相反的大額差異正負(fù)相抵后的結(jié)果。

（2）如果回函樣本中存在錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對每一項(xiàng)錯報實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查，有可能需要擴(kuò)大函證范圍。

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