制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)_CPA審計(jì)答疑

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-08-09 13:53:42

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制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)_CPA審計(jì)答疑

制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)

1.與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)。

3.對存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令。

4.存貨盤點(diǎn)的時間安排。存貨盤點(diǎn)的理想時間是財(cái)務(wù)報(bào)表日。如在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期盤點(diǎn)，注冊會計(jì)師還應(yīng)實(shí)施程序以確定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)記錄。

5.被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制：

（1）如被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)；

（2）如被審計(jì)單位采用實(shí)地盤存制，注冊會計(jì)師要參加盤點(diǎn)。

6.存貨的存放地點(diǎn)，以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)。

如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個地點(diǎn)，可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單（包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉庫等），并考慮其完整性。根據(jù)具體情況下的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，注冊會計(jì)師可以考慮執(zhí)行以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序：

（1）詢問被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門以外的其他人員以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況；

（2）比較被審計(jì)單位不同時期的存貨存放地點(diǎn)清單，關(guān)注倉庫變動情況，以確定是否存在因倉庫變動而未將存貨納入盤點(diǎn)范圍的情況發(fā)生；

（3）檢查被審計(jì)單位存貨的出、入庫單，關(guān)注是否存在被審計(jì)單位尚未告知注冊會計(jì)師的倉庫（如期末庫存量為零的倉庫）；

（4）檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃合同，關(guān)注被審計(jì)單位是否租賃倉庫并支付租金，如果有，該倉庫是否已包括在被審計(jì)單位提供的倉庫清單中；

（5）檢查被審計(jì)單位“固定資產(chǎn)——房屋建筑物”明細(xì)清單，了解被審計(jì)單位可用于存放存貨的房屋建筑物；

（6）在獲取完整的存貨存放地點(diǎn)清單的基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師可以根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性以及對各個地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點(diǎn)的原因；

（7）如果識別出舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤。

7.是否需要專家的協(xié)助。

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