保持職業(yè)懷疑_CPA審計答疑

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2023-07-27 13:21:11

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保持職業(yè)懷疑_CPA審計答疑

保持職業(yè)懷疑

1.對職業(yè)懷疑的理解

（1）職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念。

（2）職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺：①相互矛盾的審計證據(jù)；②引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；③表明可能存在舞弊的情況；④表明需要實(shí)施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

（3）職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)：①質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性；②在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦?；③審計中的困難、時間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。

（4）職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層：即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷；即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)。

2.保持職業(yè)懷疑的作用

（1）在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況；有助于使注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。

（2）在設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序以應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險；有助于注冊會計師對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風(fēng)險的情形保持警覺，并作出進(jìn)一步調(diào)查。

（3）在評價審計證據(jù)時，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；有助于注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向。

（4）保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要。

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