治理和領導層_2023年注會審計重要考點
3科
日均>3h
注會審計考試重點仍是教材中的基礎內容，考生要在日常備考中學會提取關鍵點。為方便大家更好地學習，東奧會計在線整理了2023年注會審計重要考點講解，跟上節(jié)奏一起來學習吧！
【知識點】治理和領導層
【所屬章節(jié)】
第二十一章：會計師事務所業(yè)務質量管理
第一節(jié)：會計師事務所質量管理體系
治理和領導層
（一）質量目標
1.質量至上（質量優(yōu)先）
事務所在全所范圍內形成一種“質量至上”的文化，樹立質量意識，具體包括：
（1）事務所及其人員有責任持續(xù)高質量地執(zhí)行業(yè)務，從而更好地服務于公眾利益；
（2）事務所人員樹立正確的職業(yè)價值觀、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度，對于持續(xù)高質量地執(zhí)行業(yè)務至關重要；
（3）事務所所有人員都對其執(zhí)行業(yè)務的質量承擔責任，或者對其在質量管理體系中所執(zhí)行工作的質量承擔責任，并且這些人員的行為應當?shù)卯敚?/p>
（4）事務所的所有戰(zhàn)略決策和行動，都應當堅持質量優(yōu)先，都不能以犧牲質量為代價。
2.行動展示
領導層對質量負責，并通過實際行動展示出其對質量的重視。
3.傳遞理念，培育文化
領導層向事務所人員傳遞“質量至上”的執(zhí)業(yè)理念，培育以質量為導向的文化。
4.角色、職責、權限的分配
事務所的組織結構以及對相關人員的角色、職責、權限的分配是恰當?shù)?，能夠滿足質量管理體系設計、實施和運行的需要。
5.資源
會計師事務所的資源（包括財務資源）需求得到恰當?shù)挠媱潱⑶屹Y源的取得和分配能夠為事務所持續(xù)高質量地執(zhí)行業(yè)務提供保障。
（二）質量管理領導層
質量管理領導層是一個“1+N”的領導體系，如圖21-6所示。
（三）人員管理（2023年教材修訂）
1.人員的含義（2023年教材修訂）
本章所稱的人員，包括會計師事務所的合伙人和員工。其中，合伙人是一種統(tǒng)稱，是指在提供專業(yè)服務方面有權代表會計師事務所的人員，包括非合伙制會計師事務所中處于同等職位的人員。
2.統(tǒng)一的人員管理制度
會計師事務所應當建立實施統(tǒng)一的人員管理制度，制定統(tǒng)一的人員聘用、定級、晉升、業(yè)績考核、薪酬、培訓等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。
3.以質量為導向的業(yè)績考核、晉升和薪酬政策
會計師事務所的人員業(yè)績考核、晉升和薪酬政策應當堅持以質量為導向，將質量因素作為人員考評、晉升和薪酬的重要因素。
4.合伙人管理（“4+2”）
會計師事務所有必要加強對合伙人晉升、培訓、考核、分配、轉入、退出的管理，體現(xiàn)以質量為導向的文化，確保合伙人能夠按照質量管理體系的要求，切實履行其在質量管理方面的責任，防范執(zhí)業(yè)風險。
5.晉升合伙人的管理（一票否決）
會計師事務所應當綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質量為導向的晉升機制。
6.合伙人考核和收益分配（質量、能力、業(yè)績、社會聲譽）
（1）應當綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質量、管理能力、經營業(yè)績、社會聲譽等指標；
（2）不得以承接和執(zhí)行業(yè)務的收入或利潤作為首要指標；
（3）不應直接或變相以分所、部門、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配。
7.關鍵管理人員的調度和配置（統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核、統(tǒng)一調度和配置）
會計師事務所應當對分所（或分部）的負責人、質量管理負責人、財務負責人等關鍵管理人員實施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核，在全所范圍內實施統(tǒng)一的調度和配置。
● ● ● ● ●
本文知識點內容根據東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關?一》與課程內容同步，以下為《輕一》試讀內容，點擊圖片試讀更多！
學其所用，用其所學，只要在平時認真攻克每一個知識點，才能在考試時輕松應對每一道試題。2023年注會考試時間是8月25日-27日，東奧預?？忌鷤冺樌^關！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號