審計證據(jù)的概念和特征_2023年注會審計重要考點
3科
日均>3h
注會審計這門課程的特點在于以文字內容為主，幾乎沒有需要計算的部分。以下是東奧為大家準備的2023年注會審計重要考點，幫助大家打好基礎，全面學習，快來打卡吧！
【知識點】審計證據(jù)的概念和特征
【所屬章節(jié)】
第三章：審計證據(jù)
第一節(jié)：審計證據(jù)的性質
審計證據(jù)的概念和特征
一、審計證據(jù)的概念
（一）審計證據(jù)的定義
審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息。
（二）審計證據(jù)的類別
二、審計證據(jù)的特征
（一）審計證據(jù)的特征
充分性和適當性是審計證據(jù)的兩大特征，如圖3-2所示。
如圖3-2所示：
（1）審計證據(jù)質量影響審計證據(jù)數(shù)量，即審計證據(jù)質量越高，其數(shù)量可能越少；
（2）審計證據(jù)數(shù)量不影響審計證據(jù)質量，即審計證據(jù)質量存在缺陷，審計證據(jù)數(shù)量再多也可能無法彌補。
（二）審計證據(jù)的充分性
項目 | 內容要點 |
含義 | 審計證據(jù)的充分性，是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關 |
影響因素 | （1）評估的重大錯報風險：評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)可能越多 （2）審計證據(jù)質量：審計證據(jù)質量越高，所需的審計證據(jù)可能越少 |
（三）審計證據(jù)的適當性
1.審計證據(jù)適當性的含義
審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，包括相關性和可靠性。相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內容，只有相關且可靠的審計證據(jù)才是高質量的。
2.審計證據(jù)的相關性
（1）審計證據(jù)相關性的含義。
審計證據(jù)相關性指的是用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯關系，其基本邏輯是“認定、目標、程序與證據(jù)”。
（2）審計證據(jù)相關性的影響因素。
①用作審計證據(jù)的信息的相關性可能受測試方向的影響；
②特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關；
③有關某一特定認定（如存貨的“存在”認定）的審計證據(jù)，不能替代與其他認定（如該存貨的“準確性、計價和分攤”認定）相關的審計證據(jù)；
④不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關。
（3）審計證據(jù)相關性與審計測試方向。
①控制測試中證據(jù)的相關性可能受測試方向的影響。
以現(xiàn)金支付授權控制測試為例，為了測試現(xiàn)金支付授權控制運行是否有效，注冊會計師應當從已經支付的項目中抽取樣本，追查到現(xiàn)金支付審批與復核。
②細節(jié)測試中證據(jù)的相關性可能受測試方向的影響。
以營業(yè)收入的實質性程序為例，注冊會計師以主營業(yè)務收入明細賬為起點追查至銷售發(fā)票、客戶簽收的出庫單等憑證（“逆查”），獲取的審計證據(jù)與當期營業(yè)收入的發(fā)生認定有關；相反，注冊會計師以客戶簽收的出庫單為起點追查至主營業(yè)務收入明細賬（“順查”），獲取的審計證據(jù)與當期營業(yè)收入的完整性認定有關。
3.審計證據(jù)的可靠性
審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：
（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。
（2）內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠。
（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。
（4）以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。
（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。
（三）充分性和適當性之間的關系
充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。
● ● ● ● ●
本文知識點內容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過關?一》與課程內容同步，以下為《輕一》試讀內容，點擊圖片試讀更多！
以上就是注會審計第三章“審計證據(jù)的概念和特征”知識點內容，希望能夠幫助大家更好地理解這部分知識點。世上無難事只怕有心人，堅持就能成功，祝愿大家都能通過注會考試！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號