審計業(yè)務的三方關(guān)系人_2023年注會審計重要考點
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注會《審計》科目的學習其實不難，理解專業(yè)名詞是首要前提！我們根據(jù)東奧名師講義整理了2023年注會審計重要考點，感興趣的考生們一起來開始《審計》科目的學習吧！
【知識點】審計業(yè)務的三方關(guān)系人
【所屬章節(jié)】
第一章：審計概述
第二節(jié)：審計要素
審計業(yè)務的三方關(guān)系人
缺少其中任何一方，都不構(gòu)成三方關(guān)系，不屬于審計業(yè)務。
（一）三方關(guān)系人
審計業(yè)務的三方關(guān)系人，如圖1-3所示。
審計業(yè)務的三方關(guān)系人的具體內(nèi)容，歸納如下表。
三方關(guān)系人 | 具體內(nèi)容 | 特別提示 |
管理層（A） | 負責編制財務報表 | 管理層責任包括：編報表、建內(nèi)控、提供必要的工作條件 |
注冊會計師（B） | 對財務報表發(fā)表審計意見 | 財務報表審計不減輕管理層或治理層的責任 |
預期使用者（C） | 預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，主要包括：股東、公司債權(quán)人、供應商、客戶、證券監(jiān)管機構(gòu)等 | 一般情況下，注冊會計師可能無法識別所有的預期使用者 |
（二）管理層責任（編報表、建內(nèi)控、提供必要的工作條件）
與管理層和治理層責任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提（以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎：
（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；
（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；
（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
（三）預期使用者
（1）預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員。
（2）注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預期使用者提供的，但由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，在這種情況下，管理層可能成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。
（3）一般情況下，注冊會計師可能無法識別預期使用審計報告的所有組織和人員，此時，預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。
（4）理論上，審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者。
（四）責任方與預期使用者的關(guān)系
在某些情況下，責任方和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者是同一方。
（1）責任方與預期使用者來自同一企業(yè)，但不是同一方。
例如，某些情況下，上市實體同時設有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會根據(jù)監(jiān)督需要聘請注冊會計師對董事會和管理層負責編制的財務報表進行審計。此時，責任方和預期使用者雖然來自同一企業(yè)，但不是同一方。
（2）責任方與預期使用者來自同一企業(yè)，是同一方。
例如，一家集團公司的集團管理層（預期使用者）可能聘請注冊會計師對該集團全資子公司管理層直接負責的特定經(jīng)營管理活動進行審計，但集團管理層（責任方）對全資子公司承擔最終責任。此時，責任方與預期使用者不僅來自同一企業(yè)，也是同一方。
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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容，點擊圖片試讀更多！
以上就是注會審計第一章中“審計業(yè)務的三方關(guān)系人”知識點講解，希望能夠幫助大家更好地理解這部分知識點。2023年注會考試在8月，希望考生們能夠保持每天學習的節(jié)奏，堅持下去，爭取順利通過考試！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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