了解組成部分注冊會計師_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-12-27 11:43:34

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了解組成部分注冊會計師_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

了解組成部分注冊會計師

一、基本原則

應(yīng)當(dāng)了解

1.只有當(dāng)基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師。（★★★不是任何情況都必須了解）

2.如果計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)了解下列事項：（共4點）

（1）組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求；

（2）組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力；

（3）集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

（4）組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。

無須了解

如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師。

二、組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力

集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：（問3個問題？）

3個方面	了解內(nèi)容
審計準(zhǔn)則	組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任；（了解準(zhǔn)則嗎？）
專門技能	組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能（如行業(yè)專門知識）；（有專門技能嗎？）
編制基礎(chǔ)	如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（集團管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的特征）有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任。（了解編制基礎(chǔ)嗎？）

三、利用對組成部分注冊會計師的了解

1.集團項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的情形。（★★親自出馬）

（1）組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求；

（2）集團項目組對下列事項存有重大疑慮：

①組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求；

②組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力；

③集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2.集團項目組能否通過以下工作來消除疑慮：（★★3個方面）

（1）參與組成部分注冊會計師的工作；

（2）實施追加的風(fēng)險評估程序；

（3）對組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序。

其中：

①如果組成部分的注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，則不能通過實施上述工作消除此影響。

②如果對組成部分的注冊會計師的專業(yè)勝任能力并非重大疑慮（★★）或未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，則可消除此影響。

■ 所屬章節(jié)：集團財務(wù)報表審計的特殊考慮

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會審計授課講義

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