應對舞弊導致的重大錯報風險_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-08-03 14:43:32

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應對舞弊導致的重大錯報風險_CPA審計重難點問答

■ 應對舞弊導致的重大錯報風險

注冊會計師通常從三個方面應對舞弊導致的重大錯報風險：1.總體應對措施；2.針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序；3.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序。

1.總體應對措施（財務報表層次）

①在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；②評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告；③在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。

2.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

①改變擬實施審計程序的性質，以獲取更可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取額外的佐證信息。②調整實施審計程序的時間安排。③調整實施審計程序的范圍，以應對評估的由于舞弊導致的重大錯報風險。

3.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：

（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當。①向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動。②選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整。③考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整。

（2）復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。在復核會計估計是否存在偏向時，注冊會計師應當：①評價管理層在作出會計估計時所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向（即使判斷和決策單獨看起來是合理的），從而可能表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險。如果存在偏向，注冊會計師應當從整體上重新評價會計估計。②追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設。

（3）對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

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2022年注會考試時間為8月26-28日，以上就是東奧會計在線為大家整理的應對舞弊導致的重大錯報風險的相關內容！解決備考難題之后，考生們才能全心全意的投入到考試中去，希望考生們在考場上都能平穩(wěn)發(fā)揮，順利作答！

注：以上學習內容由東奧會計在線教務團隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)

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