詢(xún)證函的設(shè)計(jì)_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李雪婷2022-07-27 15:22:05

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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的考試時(shí)間是8月27日，備考已經(jīng)進(jìn)入最后沖刺的階段，東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為大家整理了CPA審計(jì)科目重難點(diǎn)——詢(xún)證函的設(shè)計(jì)相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

詢(xún)證函的設(shè)計(jì)_CPA審計(jì)重難點(diǎn)問(wèn)答

■ 詢(xún)證函的設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)詢(xún)證函的總體要求

通常，在針對(duì)賬戶(hù)余額的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢(xún)證函中列明相關(guān)信息，要求對(duì)方核對(duì)確認(rèn)；在針對(duì)賬戶(hù)余額的完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則需要改變?cè)冏C函的內(nèi)容設(shè)計(jì)或者采用其他審計(jì)程序。

（二）設(shè)計(jì)詢(xún)證函需要考慮的因素

在設(shè)計(jì)詢(xún)證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所審計(jì)的認(rèn)定以及可能影響函證可靠性的因素。可能影響函證可靠性的因素主要包括：

（1）函證的方式（積極/消極）；

（2）以往審計(jì)或類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；

（3）擬函證信息的性質(zhì)；

（4）選擇被詢(xún)證者的適當(dāng)性；

（5）被詢(xún)證者易于回函的信息類(lèi)型。

（三）積極式函證與消極式函證

1.積極式函證（必須回函）

方式	含義	特點(diǎn)
列明擬函證信息	在詢(xún)證函中列明擬函證的賬戶(hù)余額或其他信息，要求被詢(xún)證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確	詢(xún)證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但被詢(xún)證者可能對(duì)所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)
不列明擬函證信息	在詢(xún)證函中不列明賬戶(hù)余額或其他信息，而要求被詢(xún)證者填寫(xiě)有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息	可以避免被詢(xún)證者可能對(duì)所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，但可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低，進(jìn)而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序

2.消極式函證

只要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息的情況下才予以回函。當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極式函證：

（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；

（2）涉及大量余額較小的賬戶(hù)；

（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；

（4）沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證。

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以上就是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為大家整理的詢(xún)證函設(shè)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助考生們了解這部分知識(shí)點(diǎn)，2022年CPA考試時(shí)間是8月26-28日，最后預(yù)祝大家順利通過(guò)注會(huì)考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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