應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險-2021年注會《審計》重要知識點
3科
日均>3h
考生在學習注會審計的時候，最好先從感知整體內(nèi)容開始，即通讀知識內(nèi)容了解知識框架。小編為大家整理了2021年注會《審計》重要知識點，幫助大家學好注會審計，速來學習！2021年注會《審計》重要知識點匯總＞＞＞
【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險
【所屬章節(jié)】
第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮——第一節(jié) 財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任
【知識點】應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險
應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險
針對評估的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當從兩個層面予以應(yīng)對，如圖所示。
圖：應(yīng)對舞弊風險的思路
（一）總體應(yīng)對措施
針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風險，注冊會計師的總體應(yīng)對措施如圖所示。
圖：總體應(yīng)對措施
（二）應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險
針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險，注冊會計師的審計思路及具體應(yīng)對措施，歸納如下表。
項目 | 具體內(nèi)容 | |
審計思路 | （1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)。獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取額外的佐證信息 （2）調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間安排。包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內(nèi)的交易實施實質(zhì)性程序 （3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的評估結(jié)果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等 | |
具體應(yīng) 對措施 | 收入 確認 | （1）針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序 （2）向被審計單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款、條件以及是否存在背后協(xié)議 （3）向被審計單位的銷售人員或內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況，以及他們所了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件 （4）期末在被審計單位的一處或多處發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察發(fā)貨情況或準備發(fā)出的貨物情況（或待處理的退貨），并實施其他適當?shù)匿N售及存貨截止測試 （5）對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易實施控制測試 |
具體應(yīng) 對措施 | 存貨 數(shù)量 | （1）檢查被審計單位的存貨記錄 （2）在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤 （3）要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點 （4）在觀察存貨盤點的過程中實施額外的程序 （5）按照存貨的等級或類別、存放地點或其他分類標準，將本期存貨數(shù)量與前期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進行比較 （6）利用計算機輔助審計技術(shù)進一步測試存貨實物盤點目錄的編制 |
具體應(yīng) 對措施 | 管理層 估計 | （1）聘用專家作出獨立估計，并與管理層的估計進行比較 （2）將詢問范圍延伸至管理層和會計部門以外的人員，以印證管理層完成與作出會計估計相關(guān)的計劃的能力和意圖 |
● ● ●
以上就是小編總結(jié)的2021年注會《審計》重要知識點——應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險。尋找科學的備考技巧是通關(guān)注會審計的關(guān)鍵所在，歡迎大家試聽東奧注會名師劉圣妮老師的輔導(dǎo)課，名師引路，順利通關(guān)！
《審計》主講名師：劉圣妮 授課特點：富有激情，寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣，鮮活的案例讓理論形象具體，考點梳理精細。 |
注：以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號