在整體層面與業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-05-10 14:11:06

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2021年注會審計重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

在整體層面與業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

【所屬章節(jié)】

第七章風(fēng)險評估——第三節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境

【知識點】在整體層面與業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

在整體層面了解內(nèi)部控制

在內(nèi)部控制要素中，有的更多與整體層面控制相關(guān)，比如控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程；有的更多與特定業(yè)務(wù)流程層面相關(guān)，比如控制活動，如圖所示。

注會審計：在整體層面了解內(nèi)部控制

圖：整體層面控制和業(yè)務(wù)流程層面控制

在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)流程層面控制的相關(guān)知識點，歸納如下表。

業(yè)務(wù)流程層面控制	具體內(nèi)容
業(yè)務(wù)流程層面控制	審計語言	關(guān)鍵點
了解步驟	（1）確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別（2）了解重要交易流程，并記錄獲得的了解（3）確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié) （4）識別和了解相關(guān)控制（5）執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解（6）進行初步評價和風(fēng)險評估	掃描“病情”
預(yù)防性控制	（1）預(yù)防性控制的目的是防止錯報的發(fā)生（2）舉例： ①計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案 ②在更新采購檔案之前要有收貨報告 ③銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定 ④系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試	防患于未然/“設(shè)卡”
檢查性控制	（1）檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報（2）舉例： ①定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目 ②將預(yù)算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核。記錄所有超過預(yù)算2%的差異情況和解決措施	秋后算賬/“排查”
檢查性控制	③系統(tǒng)每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查 ④每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因	秋后算賬/“排查”
初步評價內(nèi)部控制的結(jié)論	（1）所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行（即預(yù)期控制運行有效，應(yīng)當實施控制測試）（2）控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行（3）控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制（即預(yù)期控制運行無效、不擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，不進行控制測試，直接實施實質(zhì)性程序）	擬信賴/不擬信賴

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以上就是小編總結(jié)的2021年注會《審計》重要知識點——在整體層面與業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。如果小伙伴們還是不知道怎樣備考審計最高效，歡迎大家試聽東奧注會名師劉圣妮老師的輔導(dǎo)課，名師引路，順利通關(guān)！

《審計》主講名師：劉圣妮

《審計》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識，熟悉實務(wù)運用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律，是公認的杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對性和實用性，享譽業(yè)內(nèi)。

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