保證程度-2021年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-04-21 10:10:21

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2021年注會《審計》重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

保證程度

【所屬章節(jié)】

第一章審計概述——第一節(jié) 審計的概念與保證程度

【知識點】保證程度

保證程度

（一）注冊會計師的專業(yè)服務(wù)（補充知識點）

注冊會計師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，如圖1-1所示。

圖1-1　注冊會計師的專業(yè)服務(wù)

【看圖說話】圖1-1雖然是補充內(nèi)容，但是其知識點“貫穿”教材始終，強烈建議熟練掌握。

（二）專業(yè)服務(wù)與保證程度

注冊會計師專業(yè)服務(wù)類型決定各種業(yè)務(wù)的保證程度，歸納如下表。

專業(yè)服務(wù)類型	具體業(yè)務(wù)	保證程度	特別提示
鑒證業(yè)務(wù)	審計業(yè)務(wù)	合理保證	高水平保證，接近100%，不等于100%
	審閱業(yè)務(wù)	有限保證	低于高水平，屬于有意義水平的保證
	其他鑒證業(yè)務(wù)	合理保證或有限保證	根據(jù)具體的其他鑒證業(yè)務(wù)類型進行區(qū)分
相關(guān)服務(wù)	商定程序	不涉及保證程度	不涉及獨立性要求、不涉及第三方
	代編財務(wù)信息
	稅務(wù)咨詢
	管理咨詢
	會計服務(wù)

（三）合理保證和有限保證的區(qū)別

業(yè)務(wù)類型區(qū)別	合理保證（財務(wù)報表審計）	有限保證（財務(wù)報表審閱）
目標	在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證	在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平
證據(jù)收集程序	通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等	通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)
所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
檢查風險	較低	較高
財務(wù)報表的可信性	較高	較低
提出結(jié)論的方式	以積極方式提出結(jié)論。例如：“我們認為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”	以消極方式提出結(jié)論。例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

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《審計》主講名師：劉圣妮

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注：以上注冊會計師考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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