風(fēng)險識別和評估概述_2021年注會《審計》導(dǎo)學(xué)課堂
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風(fēng)險識別和評估的作用和要求
風(fēng)險識別和評估的作用和要求，歸納如下表。
風(fēng)險識別 和評估 | 具體內(nèi)容（關(guān)鍵詞） |
作用 （6個方面） | （1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng) （2）考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng) （3）識別與財務(wù)報表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等 （4）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值 （5）設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平 （6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 |
風(fēng)險識別 和評估 | 具體內(nèi)容 |
要求 （4個方面） | （1）貫穿于整個審計過程的始終 了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終 （2）恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷 注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度 （3）評價了解的程度是否恰當(dāng) 評價注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險 （4）注冊會計師與管理層了解的程度不同 注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度 |
（注：由于21年新課暫未開通，重點內(nèi)容精講以20年講義為主）
—— 以上重點內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義
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