審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求_2020年CPA審計每日一大題

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-10-07 09:00:00

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決定我們成為什么樣人的，不是我們的能力，而是我們的選擇。在注冊會計師的備考途中，也許我們也曾迷茫、也曾經(jīng)歷過失望，但是請堅定自己的選擇，不忘初心，方得始終。

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審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求_2020年CPA審計每日一大題

[簡答/真題薈萃/三種關(guān)系]ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲銀行2019年度財務(wù)報表審計的項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在審計中遇到下列事項：

事項	自身利益	自我評價	密切關(guān)系	外在壓力	過度推介
貸款	√
推銷	√			√
家庭私人關(guān)系	√		√	√

(1)[借貸關(guān)系]2019年12月，ABC會計師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計師事務(wù)所不重大。

(2)[商業(yè)關(guān)系/推銷]2019年10月，XYZ公司的合伙人E應(yīng)邀參加了甲銀行舉辦的研討會，介紹了數(shù)據(jù)保護(hù)相關(guān)的監(jiān)管要求及XYZ公司的相關(guān)服務(wù)[客戶為XYZ公司推銷提供便利]。

(3)[商業(yè)關(guān)系/推銷]乙公司是甲銀行的子公司，從事小額貸款業(yè)務(wù)。2019年12月，乙公司和ABC會計師事務(wù)所聯(lián)合對外發(fā)布行業(yè)研究報告，對該行業(yè)現(xiàn)狀與前景進(jìn)行分析，并介紹了乙公司的業(yè)務(wù)[ABC事務(wù)所參與推銷客戶的業(yè)務(wù)]。

(4)[商業(yè)關(guān)系/購買商品]ABC會計師事務(wù)所自2018年起每年按通行商業(yè)條款購買甲銀行下屬子公司丙保險公司的員工醫(yī)療補充保險產(chǎn)品。

(5)[家庭私人關(guān)系/員主現(xiàn)任高]丁公司系甲銀行的母公司，甲銀行審計項目組成員C的妻子在丁公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)[能夠直接影響甲銀行]。

(6)[家庭私人關(guān)系]2019年11月，庚公司被甲銀行收購成為其重要子公司。2020年1月1日[屬于業(yè)務(wù)期間]，甲銀行審計項目組成員F的妻子受聘擔(dān)任庚公司財務(wù)總監(jiān)[特]。

要求：

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

[答案]

(1)不違反。事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件，從銀行審計客戶取得貸款，且該貸款對事務(wù)所不重大，不會對獨立性產(chǎn)生影響。[簡答2018B]

(2)違反。網(wǎng)絡(luò)所在審計客戶舉辦的研討會上推介本所的相關(guān)服務(wù)，屬于被禁止的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益和外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。[簡答2019B]

[評注]如將研討會視為發(fā)布廣告的一種方式[這并非必然，需要進(jìn)一步判定]，則XYZ公司可能涉嫌通過廣告招攬業(yè)務(wù)。不過這不直接涉及ABC事務(wù)所的獨立性。

(3)違反。ABC會計師事務(wù)所通過和乙公司共同發(fā)布的行業(yè)研究報告推廣了乙公司的業(yè)務(wù)/屬于禁止的商業(yè)關(guān)系(將因自身利益和外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響)。[簡答2018]

(4)不違反。ABC事務(wù)所按通行商業(yè)條款/正常商業(yè)程序購買甲銀行子公司的保險產(chǎn)品，一般不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。[簡答2014]

(5)違反。審計項目組成員C的主要近親屬在審計客戶關(guān)聯(lián)公司中擔(dān)任高級管理人員，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。[簡答2011]