風險評估程序和相關(guān)活動_2020年CPA審計每日一考點及習題
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決定我們成為什么樣人的，不是我們的能力，而是我們的選擇。在注冊會計師的備考途中，也許我們也曾迷茫、也曾經(jīng)歷過失望，但是請堅定自己的選擇，不忘初心，方得始終。
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【考點三】風險評估程序和相關(guān)活動(★★★)
【導航】針對舞弊的風險評估程序和相關(guān)活動包括以下五個方面，如下圖所示。
（一）詢問
詢問對象 | 詢問內(nèi)容 |
管理層 | （1）對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等 （2）對舞弊風險的識別和應對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露 （3）就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報 （4）就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報 |
治理層 | （1）除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及為降低舞弊風險而建立的內(nèi)部控制 （2）除非治理層全部成員參與管理被審計單位，應當詢問治理層是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控 |
內(nèi)部審計 人員 | （1）是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控 （2）對舞弊風險的看法 |
內(nèi)部其他 相關(guān)人員 | （1）內(nèi)部其他相關(guān)人員可能包括：不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員；擁有不同級別權(quán)限的人員；參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員；內(nèi)部法律顧問；負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員；負責處理舞弊指控的人員 （2）對內(nèi)部其他人員的詢問內(nèi)容包括：是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控 |
(二)評價舞弊風險因素
根據(jù)舞弊三角理論，舞弊風險因素包括：
(1)舞弊的動機或壓力;
(2)舞弊的機會;
(3)為舞弊行為尋找借口的能力。
【2017年真題·單選題】下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是( )。
A.實施舞弊的動機或壓力
B.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度
C.實施舞弊的機會
D.為舞弊行為尋找借口的能力
【答案】A
【解析】根據(jù)舞弊三角理論，舞弊的動機或壓力是舞弊發(fā)生的首要條件(選項A正確);舞弊者需要具有舞弊的機會，舞弊才可能成為可能;舞弊者對其舞弊行為予以合理化，舞弊者作出舞弊行為后才能心安理得。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自劉圣妮老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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