保持職業(yè)懷疑_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-09 11:10:38

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每日一考點(diǎn)及習(xí)題丨歷年真題改編題

保持職業(yè)懷疑_2020年CPA審計(jì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題

（一）保持職業(yè)懷疑

保持職業(yè)懷疑

(一)職業(yè)懷疑的定義(關(guān)鍵詞)

職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。

(二)職業(yè)懷疑的要求(四個(gè)要求)

1.秉持質(zhì)疑的理念

2.對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)

3.審慎評(píng)價(jià)證據(jù)

4.客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層

要求

內(nèi)容

拓展內(nèi)容

1.秉持質(zhì)疑的理念

（1）摒棄“存在即合理”的邏輯思維

（2）職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)

（1）不應(yīng)不假思索全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋

（2）不應(yīng)輕易相信過(guò)分理想的結(jié)果或太多巧合的情況

（3）職業(yè)道德基本原則：誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密、良好職業(yè)行為

要求	內(nèi)容
2.對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)	這些情形包括但不限于：（1）相互矛盾的審計(jì)證據(jù) （2）引起對(duì)文件記錄或?qū)υ儐?wèn)答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（3）明顯不合商業(yè)情理的交易或安排（4）表明可能存在舞弊的情況（5）表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形
3.審慎評(píng)價(jià)證據(jù)	（1）質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及從管理層和治理層獲取的其他方面信息的可靠性（2）在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或追加實(shí)施哪些審計(jì)程序（3）審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由
4.客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層	（1）不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷（2）即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求（3）不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)

【真題·單選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。(2018年)

A.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑

C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

【答案】D

【解析】保持職業(yè)懷疑有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，對(duì)獲取的信息和審計(jì)證據(jù)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕，對(duì)文件記錄可能存在的偽造或某些條款可能存在的篡改作出進(jìn)一步調(diào)查，但是不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。