2020年CPA-審計《題分寶典》-財報重大錯報風(fēng)險和控制測試

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-07 17:32:25

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2020年CPA-審計《題分寶典》-財報重大錯報風(fēng)險和控制測試

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財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

控制測試

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> > > > 知識點1 財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

【2019年考題·單選題】

下列有關(guān)注冊會計師評估特別風(fēng)險的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師應(yīng)當將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險作為特別風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風(fēng)險

【2019年考題·單選題】

下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　　)。

A.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

B.重大錯報風(fēng)險可進一步細分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)險

【2019年考題·單選題】

下列情形中，通常可能導(dǎo)致注冊會計師對財務(wù)報表整體的可審計性產(chǎn)生疑問的是(　　)。

A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮

B.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

C.注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險

D.注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規(guī)的行為

【2018年考題·單選題】

下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，通常無需考慮的是(　　)。

A.交易的復(fù)雜程度

B.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

C.被審計單位財務(wù)人員的勝任能力

D.財務(wù)信息計量的主觀程度

【2017年考題·多選題】

下列各項中，通?？赡軐?dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有(　　)。

A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性

C.被審計單位管理層缺乏誠信

D.被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排

（注：由于篇幅原因，更多題目請于答案中查看）

樂學(xué)一刻-考點相關(guān)知識

（一）評估重大錯報風(fēng)險時考慮的因素

財務(wù)報表層次

（1）源于薄弱的被審計單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制

（2）與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)的特別風(fēng)險

（3）與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風(fēng)險因素

（4）管理層愿意接受的風(fēng)險，例如小企業(yè)因缺乏職責分離導(dǎo)致的風(fēng)險

認定層次

（1）與完整性、準確性、存在或計價相關(guān)的特定風(fēng)險：

①收入、費用和其他交易

②賬戶余額

③財務(wù)報表披露

（2）可能產(chǎn)生多重錯報的風(fēng)險

相關(guān)內(nèi)部控制程序

（1）特別風(fēng)險

（2）用于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或減輕已識別風(fēng)險的恰當設(shè)計并執(zhí)行的內(nèi)部控制程序

（3）僅通過執(zhí)行控制測試應(yīng)對的風(fēng)險（比如，授權(quán)審批控制）

—— 摘自劉圣妮老師基礎(chǔ)精講班

樂學(xué)一刻-考點相關(guān)知識

考點相關(guān)知識

可以上下滾動的圖片

—— 摘自劉圣妮老師基礎(chǔ)精講班

> > > > 知識點2 控制測試

【2019年考題·單選題】

對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)時，下列各項中，注冊會計師通常無需考慮的是(　　)。

A.控制發(fā)生的頻率

B.控制是否是復(fù)雜的人工控制

C.控制是否是自動化控制

D.控制在本年是否發(fā)生變化

【2018年考題·單選題】

如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

B.被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

【2016年考題·多選題】

下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有(　　)。A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短（注：由于篇幅原因，更多題目請于答案中查看）

樂學(xué)一刻-考點相關(guān)知識

（一）控制測試的含義和要求

控制測試	具體內(nèi)容
含義	控制測試，是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序
內(nèi)容	（1）控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的（2）控制是否得到一貫執(zhí)行（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行
實施控制測試的情形	（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

（二）控制測試的性質(zhì)

控制測試的性質(zhì)	具體內(nèi)容和要求
含義	（1）控制測試的性質(zhì)，是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合（2）控制測試所采用的審計程序的類型包括：詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行
恰當選擇控制測試的程序	（1）詢問本身并不足以測試控制運行的有效性（2）觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，在不觀察時可能未被執(zhí)行，觀察適用于證實某些時點上控制運行的有效性（3）檢查主要適用于對運行情況留有書面證據(jù)的控制（4）如果需要進行大量的重新執(zhí)行，注冊會計師就要考慮通過實施控制測試以縮小實質(zhì)性程序的范圍是否有效率
確定控制測試的性質(zhì)時的要求	（1）考慮特定控制的性質(zhì) 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型（2）考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制（3）如何對一項自動化應(yīng)用控制實施控制測試
實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)	（1）控制測試的目的是評價控制是否有效運行（2）細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報（3）盡管控制測試和細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的
實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響	（1）如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的（2）如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮（3）如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通