信息技術對審計的影響（一）_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-07-13 13:53:18

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信息技術對審計的影響（一）_2020年注會《審計》重要知識點

【內容導航】 信息技術對審計的影響

【所屬章節(jié)】

第五章信息技術對審計的影響——第一節(jié)　信息技術對企業(yè)財務報告和內部控制的影響/第二節(jié)　信息技術中的一般控制和應用控制測試

【知識點】信息技術對審計的影響

信息技術對企業(yè)財務報告和內部控制的影響

一、信息技術對內部控制的影響

影響

具體內容

1.自動控制帶來的好處

（1）自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

（2）自動控制比較不容易被繞過

（3）自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離

（4）自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取

（5）自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

2.信息技術沒有改變內部控制的目標

隨著信息技術的發(fā)展，內部控制雖然在形式及內涵方面發(fā)生了變化，但內部控制的目標并沒有發(fā)生改變

二、注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)

面臨的挑戰(zhàn)	具體內容
（1）對業(yè)務流程開展和內部控制運作的理解	—
（2）對信息系統(tǒng)相關審計風險的認識	注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時，需要充分識別并評估與會計核算和財務報告編制相關的信息技術運用相伴而生的風險，如程序邏輯的錯誤、權限的不當授予等
（3）審計范圍的確定	—
（4）審計內容的變化	由于在信息化環(huán)境下，會計核算與財務報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理的，因此審計內容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關自動控制的測試
（5）審計線索的隱性化	在信息加工處理方面，信息系統(tǒng)封裝了信息處理的過程，其內部處理邏輯、運算的中間過程，往往對系統(tǒng)的用戶而言是獨立的，傳統(tǒng)的審計線索全面隱性化
（6）審計技術改進的必要性	—
（7）有待優(yōu)化的知識結構	在信息化環(huán)境下，注冊會計師必須熟悉信息技術的運用和信息系統(tǒng)的風險及控制，應對以上新的挑戰(zhàn)，對審計的策略、范圍、內容、方法和手段做出有針對性的調整，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?/p>
（8）與專業(yè)團隊的充分協(xié)同工作	—

信息技術中的一般控制和應用控制測試

一、信息技術一般控制

信息技術一般控制的含義、作用和環(huán)節(jié)，歸納如下表。

信息技術一般控制	具體內容
含義	信息技術一般控制，是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施
作用	信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出間接貢獻。在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻
環(huán)節(jié)	信息技術一般控制包括以下四個環(huán)節(jié)：（1）程序開發(fā) （2）程序變更（3）程序和數(shù)據(jù)訪問（4）計算機運行

二、信息技術應用控制

信息技術應用控制的含義、環(huán)節(jié)和要素，歸納如下表。

信息技術應用控制	具體內容
含義	信息技術應用控制，是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制
環(huán)節(jié)	信息技術應用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)
要素	和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關注的要素包括：（1）完整性（2）準確性（3）存在和發(fā)生等