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采購與付款循環(huán)舞弊和盜竊的固有風(fēng)險

來源：東奧會計在線 責(zé)編：cyw 2020-02-06 15:07:45

精選回答

東奧注冊會計師

2024-09-12 01:56:24

采購與付款循環(huán)舞弊和盜竊的固有風(fēng)險

采購與付款循環(huán)舞弊和盜竊的固有風(fēng)險：

由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險較高。如果負(fù)責(zé)付款的會計人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購交易，風(fēng)險也會增加。

低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備

遺漏交易，例如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)債或未記錄尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出等;

采用不正確的費(fèi)用支出截止期，例如將本期的支出延遲到下期確認(rèn);

將應(yīng)當(dāng)及時確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化等。

管理層錯報負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動因

平滑利潤。通過多計準(zhǔn)備或少計負(fù)債和準(zhǔn)備，把損益控制在被審計單位管理層希望的程度。

利用特別目的實(shí)體把負(fù)債從資產(chǎn)負(fù)債表中剝離，或利用關(guān)聯(lián)方間的費(fèi)用定價優(yōu)勢制造虛假的收益增長趨勢。

被審計單位管理層把私人費(fèi)用計入企業(yè)費(fèi)用，把企業(yè)資金當(dāng)作私人資金運(yùn)作。

費(fèi)用支出的復(fù)雜性

例如，被審計單位以復(fù)雜的交易安排購買一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計提的錯誤。

不正確地記錄外幣交易。

存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)。

關(guān)注東奧會計在線注冊會計師頻道，想要了解更多可以看2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險。

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