對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作_2020年注會(huì)《審計(jì)》答疑

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張津源2019-12-30 09:44:20

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對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作_2020年注會(huì)《審計(jì)》答疑

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）乙公司為甲集團(tuán)公司的子公司，主要從事外匯交易，存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用組成部分重要性對(duì)乙公司僅受外匯影響的賬戶余額、交易和披露實(shí)施審計(jì)。

（2）丙公司為重要組成部分，由于無法接觸丙公司的治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得丙公司2018年度整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，且能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與丙公司相關(guān)的信息，認(rèn)為這些信息構(gòu)成與丙公司相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（3）丁公司為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組確定該組成部分重要性為520萬元，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性為260萬元。

（4）戊公司為不重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)戊公司組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解后，決定對(duì)戊公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行集團(tuán)層面分析程序。

（5）己公司為重要組成部分，存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對(duì)組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，參與了進(jìn)一步審計(jì)程序。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師或集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

正確答案 :

（1）恰當(dāng)。

（2）不恰當(dāng)。丙公司是重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（3）不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分的重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性可能需要隨之調(diào)整。

（4）不恰當(dāng)。在集團(tuán)層面對(duì)不重要的組成部分實(shí)施分析程序，無須了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（5）恰當(dāng)。

【提問】老師，外匯交易屬于可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該有三項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施這就寫一項(xiàng)也可以嗎？

【答疑】尊敬的學(xué)員，您好：

如您所述，對(duì)的，因風(fēng)險(xiǎn)而重要，三選一就行，就是三項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施就寫一項(xiàng)就可以的。

您再理解理解，哪塊還有問題，歡迎繼續(xù)探討。

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注：答疑內(nèi)容出自東奧《審計(jì)》教研團(tuán)隊(duì)

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