審計工作底稿的性質(zhì)_2020年注會《審計》預(yù)習知識點
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一時的挫折往往能夠透過不屈的搏擊，變成學問及見識。注冊會計師審計預(yù)習階段知識點已更新，一起來學習一下吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
存在形式
實施控制程序的目的
不同介質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求
通常包括的內(nèi)容
通常不包括的內(nèi)容
【所屬章節(jié)】
第六章 審計工作底稿
【知識點】審計工作底稿的性質(zhì)
審計工作底稿的性質(zhì)
一、存在形式
隨著信息技術(shù)的廣泛運用，審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式。
二、實施控制程序的目的
無論審計工作底稿以哪種形式存在,會計師事務(wù)所都應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：
（1）使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；
（2）在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；
（3）防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；
（4）允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。
三、不同介質(zhì)底稿的轉(zhuǎn)換和歸檔要求
（1）為了便于復(fù)核,可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔；
（2）同時，單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。
四、通常包括的內(nèi)容
審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件（包括電子郵件），注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件（如重大的或特定的合同和協(xié)議）作為審計工作底稿的一部分。
此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等。但是審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。
五、通常不包括的內(nèi)容
（1）已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿；
（2）反映不全面或初步思考的記錄；
（3）存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本；
（4）重復(fù)的文件記錄等。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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