銀行存款的控制測試_2020年注會《審計(jì)》答疑

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張津源2019-11-29 10:09:03

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銀行存款的控制測試_2020年注會《審計(jì)》答疑

被審計(jì)單位為保證財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會計(jì)核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說明。會計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理，并簽字確認(rèn)。針對該內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師可以實(shí)施以下（　?。┛刂茰y試程序。

A.詢問應(yīng)收賬款會計(jì)和會計(jì)主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程

B.針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致

C.針對調(diào)節(jié)項(xiàng)目，檢查是否經(jīng)會計(jì)主管的簽字復(fù)核

D.針對大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查

正確答案：A，B，C，D

【提問】D選項(xiàng)跟檢查這項(xiàng)內(nèi)控有關(guān)嗎？D選項(xiàng)只是驗(yàn)證調(diào)節(jié)表編的是否正確，即使不正確，也不能說明沒按內(nèi)控執(zhí)行。

【答疑】勤奮可愛的學(xué)員，你好：

D選項(xiàng)跟檢查這項(xiàng)內(nèi)控有關(guān)嗎？

有關(guān)

D選項(xiàng)只是驗(yàn)證調(diào)節(jié)表編的是否正確，即使不正確，也不能說明沒按內(nèi)控執(zhí)行

針對大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查可以確定相關(guān)控制是否得到正確執(zhí)行，這里是考查教材原文，教材P253-254

針對該內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師可以實(shí)施以下控制測試程序：

（1）詢問應(yīng)收賬款會計(jì)和會計(jì)主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程。（選項(xiàng)A正確）

（2）針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致。（選項(xiàng)B正確）

（3）針對調(diào)節(jié)項(xiàng)目，檢查是否經(jīng)會計(jì)主管的簽字復(fù)核。（選項(xiàng)C正確）

（4）針對大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查。（選項(xiàng)D正確）

如有疑問，歡迎繼續(xù)交流~祝您考試輕松過關(guān)，加油?。?！

任何事物的質(zhì)變都來自于量變的積累，學(xué)習(xí)更是如此!不要停止腳步，去累積，去積攢，質(zhì)變就會悄無聲息的發(fā)生。小奧這里也會幫助大家，為大家持續(xù)更新注冊會計(jì)師考試答疑的！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《審計(jì)》教研團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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