風險識別和評估概述_2020年注會《審計》預(yù)習知識點
3科
日均>3h
只要你心中有夢想、有目標、有一顆持之以恒的決心，整個世界都會給你讓路。注冊會計師審計預(yù)習階段知識點已更新，一起來學習一下吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
風險識別和評估的概念
風險識別和評估的作用
風險識別和評估的要求
【所屬章節(jié)】
第七章 風險評估
【知識點】風險識別和評估概述
風險識別和評估概述
【內(nèi)容一】風險識別和評估的概念
（一）風險識別和評估的含義
風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險。其中，風險識別是指找出財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險；風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估。
（二）風險識別和評估的框架
風險識別和評估的框架
注冊會計師通過實施風險評估程序（A），了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制，B）和了解內(nèi)部控制（C）；同時，通過項目組內(nèi)部討論（D），評估重大錯報風險（E）。其中：
（A）風險評估程序，在教材7.2中展開；
（B）了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制），在教材7.3中展開；
（C）了解內(nèi)部控制，在教材7.4中展開；
（D）項目組內(nèi)部討論，在教材7.2中展開；
（E）評估重大錯報風險，在教材7.5中展開。
【內(nèi)容二】風險識別和評估的作用
了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師“識別和評估”財務(wù)報表重大錯報風險的必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
（1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當
（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務(wù)報表的列報是否適當
（3）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等
（4）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值
（5）設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平
（6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性
【內(nèi)容三】風險識別和評估的要求
（一）貫穿于整個審計過程的始終
了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。
（二）恰當運用職業(yè)判斷
注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。
（三）評價了解的程度是否恰當
評價注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風險。
（四）注冊會計師與管理層了解的程度不同
注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號