為審計客戶提供非鑒證服務_注會審計每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-10-13 09:25:54

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只有先改變自己的態(tài)度，才能改變?nèi)松母叨?。距離2019年注冊會計師考試已經(jīng)不足10天，小編希望考生能夠珍惜時間，高效備考。以下是小奧整理的注會每日一考點和習題，快來練習吧！

為審計客戶提供非鑒證服務_注會審計每日一考點及習題

每日一考點：為審計客戶提供非鑒證服務

一、管理層職責

(一)不得承擔審計客戶的管理層職責

會計師事務所承擔審計客戶的管理層職責，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。這些不利影響包括因自我評價、自身利益和密切關系產(chǎn)生的不利影響。會計師事務所不得承擔審計客戶的管理層職責。

(二)管理層職責的范圍

會計師事務所應當根據(jù)具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責。下列活動通常被視為管理層職責：

(1)制定政策和戰(zhàn)略方針。

(2)指導員工的行動并對其行動負責。

(3)對交易進行授權。

(4)確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議。

(5)負責按照適用的會計準則編制財務報表。

(6)負責設計、實施和維護內(nèi)部控制。

二、編制會計記錄和財務報表

除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關監(jiān)管機構的同意(通常指從相關監(jiān)管機構得到書面批準)，會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供下列編制會計記錄和財務報表的服務：

(1)工資服務。

(2)編制所審計的財務報表。

(3)編制所審計財務報表依據(jù)的財務信息。

三、評估服務

在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結果單獨或累積起來對被審計財務報表具有重大影響，則會計師事務所不得向該審計客戶提供這種評估服務。

四、稅務服務

(一)不得提供計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產(chǎn))的服務(禁止情形)

(二)不得在為審計客戶提供稅務服務時擔任辯護人(禁止情形)

(一)不得提供計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產(chǎn))的服務(禁止情形)

在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關監(jiān)管機構的同意，會計師事務所不得計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產(chǎn))，以用于編制對被審計財務報表具有重大影響的會計分錄。

(二)不得在為審計客戶提供稅務服務時擔任辯護人(禁止情形)

在提供稅務服務時，如果會計師事務所人員在公開審理或仲裁的稅務糾紛中擔任審計客戶的辯護人，并且所涉金額對被審計財務報表影響重大，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。會計師事務所人員不得在為審計客戶提供稅務服務時擔任辯護人。

五、內(nèi)部審計服務

在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與下列方面有關的內(nèi)部審計服務：

(1)與財務報告相關的內(nèi)部控制。

(2)財務會計系統(tǒng)。

(3)對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。

六、法律服務

(一)不得為審計客戶擔任辯護人

在審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得為審計客戶提供此類服務。

(二)不得擔任審計客戶擔任首席法律顧問

會計師事務所的合伙人或員工擔任審計客戶首席法律顧問，將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

首席法律顧問通常是一個高級管理職位，對公司法律事務承擔廣泛責任。會計師事務所人員不得為審計客戶提供擔任首席法律顧問的服務。

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每日習題

【簡答題?部分】上市公司甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲銀行2017年度財務報表審計中遇到下列事項：

(3)甲銀行計劃于2018年5月處置一組金額重大的不良貸款，聘請XYZ公司對該組不良貸款2017年年末的價值進行了評估，參考XYZ公司建議的價值區(qū)間計提了減值準備并確定了處置底價。

(4)2017年6月，為滿足新金融工具相關會計準則的要求，甲銀行聘請XYZ公司對信息系統(tǒng)中有關金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應商負責實施。

要求：

針對上述第(3)和(4)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（3）	違反	網(wǎng)絡所XYZ公司提供的評估服務的結果單獨或累積起來對被審計財務報表具有重大影響，因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響
（4）	違反	網(wǎng)絡所XYZ公司提供該信息技術系統(tǒng)構成財務報告內(nèi)部控制的重要組成部分，因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響