在審計客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟利益_注會審計每日一考點及習題

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-10-11 10:05:58

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在審計客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟利益_注會審計每日一考點及習題

每日一考點：在審計客戶中不被允許擁有的經(jīng)濟利益

(1)會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(2)當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

【提示】如下圖所示，審計客戶A與其母公司(C公司)之間的關(guān)系就屬于現(xiàn)在討論的情形，因此，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在C公司中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

(3)當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

如果當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(4)為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

如果為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

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每日習題

【單選題】甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師擔任甲銀行2018年度財務報表審計項目合伙人。其于2018年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買100元其他銀行公開發(fā)行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產(chǎn)品。該理財產(chǎn)品主要投資于甲銀行發(fā)行的各類債券。則下列說法中恰當?shù)氖?　　)。

A.該理財產(chǎn)品投資的各類債券屬于重大的間接經(jīng)濟利益，會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.該理財產(chǎn)品投資的各類債券屬于直接經(jīng)濟利益，會對獨立性產(chǎn)生不利影響

C.A注冊會計師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品，會對獨立性產(chǎn)生不利影響

D.該理財產(chǎn)品投資的各類債券屬于不重大的間接經(jīng)濟利益，同時A注冊會計師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

答案解析：A注冊會計師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶且購買的理財產(chǎn)品投資的各類債券屬于不重大的間接經(jīng)濟利益，因此不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

正確答案：D

——以上注會考試相關(guān)考點和習題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎班》

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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