2019年CPA審計每日攻克一大題：10月5日

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳絮成2019-10-05 09:59:19

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2019年CPA審計每日攻克一大題：10月5日

【例題】

ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲公司20×8年度財務(wù)報表審計項目合伙人，B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人，審計項目組在審計中遇到下列事項：

（1）甲公司同時聘請ABC會計師事務(wù)所為其提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容主要是為甲公司協(xié)助整理稅務(wù)相關(guān)資料。ABC會計師事務(wù)所委派審計項目組以外的人員提供該服務(wù)，不承擔(dān)管理層職責(zé)。

（2）C注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所金融保險業(yè)務(wù)部的合伙人，其妻子是甲公司全資子公司乙公司的工會主席。

（3）審計項目組成員的母親購買了1000元共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融理財產(chǎn)品，包括對甲公司的投資。

（4）B注冊會計師為甲公司推介非鑒證服務(wù)，由于業(yè)績突出獲得ABC會計師事務(wù)所升職獎勵。

（5）D注冊會計師自20×3年至20×7年在審計項目組中擔(dān)任對甲公司財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策的其他審計合伙人。在對甲公司20×8年度財務(wù)報表審計中，D注冊會計師僅為審計項目組提供關(guān)于甲公司重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易事項咨詢。

（6）E注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任非公眾利益實體丙公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。丙公司20×8年被甲公司收購并成為甲公司的重要組成部分，ABC事務(wù)所決定由E注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任該組成部分20×8年度審計項目合伙人。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

正確答案：

事項序號	是否違反	理由
事項序號	（違反/不違反）	理由
-1	不違反	ABC會計師事務(wù)所委派審計項目組以外的人員提供該稅務(wù)服務(wù)，且未承擔(dān)管理層職責(zé)，一般不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
-2	不違反	C注冊會計師的妻子不屬于對甲公司會計記錄或財務(wù)報表的編制產(chǎn)生重大影響的特定員工，該家庭關(guān)系不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
-3	不違反	審計項目組成員的主要近親屬擁有審計客戶非重大間接經(jīng)濟利益，不對獨立性的不利影響
-4	違反	B注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人，其業(yè)績評價不得與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證業(yè)務(wù)直接掛鉤，否則將存在因自身利益對獨立性的不利影響
-5	違反	關(guān)鍵審計合伙人（D注冊會計師）在任期結(jié)束后的兩年時間內(nèi)不能為該公司提供諸如咨詢等業(yè)務(wù)，否則會對獨立性的不利影響
-6	不違反	丙公司因為并購成為公眾利益實體的子公司，E注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人還可以繼續(xù)擔(dān)任該公司關(guān)鍵審計合伙人兩年，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響