風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動_注會審計每日攻克一考點及習(xí)題
3科
日均>3h
人生雖短，但不應(yīng)該是匆匆過客，而應(yīng)該是：奮斗的激情如六月的烈火，前進的腳步若江濤海浪，遇山開山，遇水截水！東奧小編已將注冊會計師每日一考點和習(xí)題為考生整理好了，同學(xué)們快來學(xué)習(xí)吧！
每日一考點：風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動
（三）實施分析程序
在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價識別出的異?；蚱x預(yù)期的關(guān)系(包括與收入賬戶有關(guān)的關(guān)系)，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。
（四）考慮其他信息
(1)其他信息的來源
①獲取的有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息(請結(jié)合教材7.3);
②項目組內(nèi)部的討論(請結(jié)合教材7.2);
③在客戶接受和保持過程中獲取的信息(請結(jié)合教材21.3);
④向被審計單位提供其他服務(wù)所獲取的經(jīng)驗(如中期財務(wù)信息審閱)。
(2)注冊會計師結(jié)合詢問和分析程序的結(jié)果，綜合評價所獲取的信息
①是否表明存在舞弊風(fēng)險;
②各種信息是否相互佐證;
③如有不一致，應(yīng)對此作出調(diào)查。
（五）組織項目組討論舞弊風(fēng)險
(1)討論內(nèi)容
(2)討論目的
(1)討論內(nèi)容(11個方面)
①項目組成員認為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務(wù)報告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等;
②可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段;
③已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動機或壓力使管理層或其他人員實施舞弊，可能提供實施舞弊的機會，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境;
④對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況;
⑤注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化;
⑥強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性;
⑦遇到的哪些情形可能表明存在舞弊;
⑧如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性;
⑨為應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性而選擇實施的審計程序，以及特定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效;
⑩注冊會計師注意到的舞弊指控;
?管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。
(2)討論目的(3個方面)
①項目組成員間分享關(guān)于財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域的見解;
②考慮適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，并確定如何分派項目組成員;
③確定如何共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控。
每日習(xí)題
【單選題】下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是( )。
A.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定
B.職責(zé)分離或獨立審核不充分
C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益
D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級
【解析】選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險因素;選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機會”舞弊風(fēng)險因素;選項D屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機會”舞弊風(fēng)險因素。
【答案】C
——以上注會考試相關(guān)考點和習(xí)題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎(chǔ)班》
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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