風險評估程序、信息來源、項目組內(nèi)部的討論_注會審計知識點

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-08-22 10:04:50

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風險評估程序、信息來源、項目組內(nèi)部的討論_注會審計知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

【所屬章節(jié)】

第七章風險評估

【知識點】風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

一、風險評估程序和信息來源

(一)風險評估程序的含義

含義	風險評估程序：是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險而實施的程序
目的	注冊會計師實施風險評估程序，其目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，包括兩種：	①財務(wù)報表層次的重大錯報風險
		②認定層次（各類交易、賬戶余額和披露）的重大錯報風險

(二)風險評估程序的內(nèi)容

注冊會計師應(yīng)當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：(掌握)

(1)詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;

(2)分析程序;

(3)觀察和檢查。

二、其他審計程序和信息來源

1.其他審計程序(一般從被審計單位外部獲取信息)

例如：詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財務(wù)顧問等。

2.其他信息來源——應(yīng)從多方面獲取(共4點)

(1)注冊會計師應(yīng)當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風險。

(2)注冊會計師還應(yīng)當考慮向被審計單位提供其他服務(wù)(如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù))所獲得的經(jīng)驗是否有助于識別重大錯報風險。

(3)對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計單位交往的經(jīng)驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當確定被審計單位及其環(huán)境自以前審計后是否已發(fā)生變化，進而可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性。

(4)被審計單位或其環(huán)境的變化可能導(dǎo)致此類信息在本期審計中已不具有相關(guān)性。

在這種情況下，注冊會計師需要實施詢問和其他適當?shù)膶徲嫵绦?如：穿行測試)，以確定該變化是否可能影響此類信息在本期審計中的相關(guān)性。

【特別提示】

①在了解被審計單位及其環(huán)境過程中，往往將上述程序結(jié)合在一起使用;

②不是在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均實施上述所有風險評估程序。(了解內(nèi)控不用分析程序，屬于定性分析)

三、項目組內(nèi)部的討論——內(nèi)容多、有分工、各自掌握后再匯總和綜合

討論的目標	交流信息、分享見解，可以更好的了解：
	1.由于錯誤或舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性
	2.實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響等。
討論的內(nèi)容	項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式。特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。（★★對審計的質(zhì)量有影響的事項）（教材表7－1）

參與討論人員	1.項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當參與討論。
	2.如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要討論。（新變化）
	3.不要求所有成員每次都參與項目組的討論。
討論的時間和方式	項目組應(yīng)當根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。（論壇、電話溝通等）（★★在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑）